MAATILAN VERO-SUUNNITTELU VUODEN PÄÄTTYESSÄ Timo Sipilä MTK

MVL:n jaksotus: maksuperiaate Tulopuolen järjestelyt liikkumavaraa ei paljon ole tuotemyynnin lykkäys/aikaistaminen Menopuolen järjestelyt vuosimenot vähennetään maksuajankohdan mukaan tavaran toimitus ei ratkaise

Vähennyksen aikaistaminen: Rahoitus lainalla Rahoitus rahoituslimiittisopimuksella (KHO 2000/2052)

Konehankinnat Poistojen aloittaminen edellyttää käyttöönottoa Konehankinnoissa maksuajankohdalla ei merkitystä Vaihtokone tuloutetaan luovutusvuonna

Arvonlisäverotus Valintaoikeus suorite- tai maksuperusteen välillä Ennakkomaksut kohdistettava aina maksuvuoteen Jos ostohinta maksettu v. 2006, mutta tava-raa ei toimitettu, maksun osalta vähennys tehdään v. 2006 alv-laskelmassa Jos tavara on toimitettu, mutta ei maksettu, kauppahinnan alv:n saa vähentää kokonaan

Kone toimitettu tilalle vuonna 2006, maksetaan vuonna 2007 : arvonlisäveron saa vähentää kokonaan vuonna 2006. (Tuloverotus: poistot saa tehdä, jos kone on otettu käyttöön) Koneesta osamaksu v. 2004, kone toimite-taan v. 2005: ennakkomaksuun sisältyvä alv vähennetään v. 2004. (Tuloverotus: poistoja ei voi tehdä)

Vaihtokone Vaihtokoneen luovutus katsotaan kauppa-hinnan osan maksuksi (=> alv-vähennys) Vaihtokoneen luovutus arvonlisäveroton, jos kone hankittu uutena ennen 1.7.1994 kone hankittu käytettynä ennen 1.1.1995

Tasausvaraus Max. 40 % puhtaasta tulosta, enintään 13 500 euroa Käytettävä viimeistään kolmantena verovuonna varauksen tekovuoden jälkeen Mahdollistaa etukäteispoiston; käyttökohteina parhaita hitaasti poistettavat kohteet (rakennukset)

Maatalouden asuinrakennukset, esim. vuokrattavat mökit 6 % Talousrakennukset 10 % Salaojitus 20 % Koneet ja kalusto 25 % Kohdistaminen talousrakennuksiin pienentää kiinteistöveroa Kohdistaminen salaojiin tai asuinraken-nuksiin kasvattaa nettovarallisuutta

Koneisiin varauksen voi käyttää sinä vuonna, kun kone on hankittu Rakennuksiin ja salaojiin varausta voi käyttää työn aloittamis- ja valmistumis-vuonna Ostetulla tilalla oleviin valmiisiin rakennuksiin varausta ei voi käyttää (KHO 1999/1129)

Investointiavustukset Vähennetään investointikohteen hankinta-menosta = tuloutuvat epäsuorasti Koneet ja kalusto / Salaojat tuloutus ryhmän menojäännöksestä Rakennus tuloutus rakennuskohtaisesti

Palkanmaksu perheenjäsenille Maatalouden menona saa vähentää ennen verovuoden alkua 14 vuotta täyttäneelle omalle, otto- tai kasvattilapselle tai muulle perheenjäsenelle maksetun rahapalkan maksettava sotu-maksu, ja mahdollisesti ennakonpidätys Perheenjäsenelle MYEL, jos palkka ylittää tietyn eurorajan vuodessa

Puolisolle maksettua palkkaa ei voi vähentää Maatalouden ansiotulo voidaan jakaa puolisoiden kesken Maksetuista palkoista 30 % luetaan maatalouden nettovarallisuuteen ==> kasvattaa pääomatulo-osuutta

Maksuperiaate maataloudessa: Etukäteen maksetut korot Etukäteen maksetut MYEL-maksut MYEL-maksu kannattaa yleensä vähentää 1-lomakkeella, koska se kasvattaa tasausvarausta Jos olennainen osa kotieläimistä on myyty, myyntitulon voi jaksottaa kolmelle vuodelle

Pääomatulo / ansiotulo Vuoden 2006 pääomatulo-osuus määräytyy nettovarallisuuden 31.12.2005 perusteella Pääomatulon osuus 20 % tai 10 % nettovarallisuudesta Ansiotulo edullisempaa n. 12200 euron tuloihin asti, sen jälkeen ansiotulon marginaalivero ylittää 28 %

Muuta muistettavaa: Lisääntyneiden elantokustannusten vähentäminen tilapäisistä työmatkoista vähintään 6 tuntia: 14 euroa vähintään 10 tuntia: 30 euroa Matkakulut omalla autolla tehdyistä työmatkoista 0,42 euroa/km