Maatalouden veroilmoitus 2011 3.4.2017 Maatalouden veroilmoitus 2011 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.

Verohallinnon lähettämä maa- ja metsätalouden harjoittajan veroilmoitusmateriaali 1 kpl esitäytetty 2 -lomake ja täyttöohje Energiaveron palautushakemus 1 kpl esitäytetty 2C-lomake ja täyttöohje Tyhjä alkutuottajan kausiveroilmoitus, kääntöpuolella täyttöohje Ilmoita verkossa -mainoskirje Palautuskuori (kaikki lomakkeet voi laittaa samaan kuoreen) Verotusyhtymillä lisäksi 1 kpl lomake 36 (yhtymäselvitys) + täyttöohje Lomakepaketit asiakkailla 20.1.2012 mennessä 9.1.2012

Veroilmoitusten jättöajat 2012 Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja Alv-kausiveroilmoitus vuosimenettelyssä olevilla 29.2 2-lomake ja 2C –lomake 29.2 tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mutta 2-lom kyllä Kiinteistöyhtymät, maa- ja metsätalousyhtymät (lomake 36, 2, 2C, 7), viimeinen palautuspäivä 29.2 Energiatuotteiden valmisteveron palautushakemukset muiden kuin yhteisöjen osalta annettava viimeistään 29.2 Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 2.4, 8.5 tai 15.5  miten ilmoitukseen on merkitty Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 8.5 tai 15.5 Ei alv-velvollinen metsätalouden harjoittaja palauttaa 2C-lomakkeen 8.5. tai 15.5. mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja. tyhjää 2C-veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään. Sähköinen ilmoittaminen mahdollista (tarkemmin kalvo 31) tarkemmin www.suomi.fi tai www.vero.fi/veroilmoitus tai www.vero.fi/tyvi nyt myös verkkopankkitunnuksella kyselyt puh. 020 697 040 tai sähköposti tyvi@vero.fi 9.1.2012

Alkutuottajan kausiveroilmoitus vuodelta 2011 Verotililain muutos (1524/2011): Kausiveroilmoitus annetaan viimeistään helmikuun viimeisenä päivänä. Postitse saapunut kausiveroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä päivänä em. määräpäivästä. Arvonlisäveroilmoituksen voi palauttaa tuloveroilmoituksen kanssa samassa kuoressa. 9.1.2012

Ilmoita verkossa! Alkutuottajan kausiveroilmoitus: pankkitunnuksilla www.vero.fi/verotili 2 ja 2C verkkolomake: pankkitunnuksilla www.suomi.fi/asiointi Käytä sen henkilön pankkitunnuksia, jonka nimellä 2 tai 2C on tullut. Voit käyttää ilmoittamiseen myös Katso -tunnistetta Kuolinpesät ja verotusyhtymät tarvitsevat ilmoittamiseen aina Katso -tunnisteen Tutustu ilmoittamiseen vero.fi/ilmoitaverkossa Edelleen ovat käytettävissä myös TYVI- ja Ilmoitin.fi –palvelut, joihin tunnistautuminen aina Katsolla 9.1.2012

Esitäytetty veroilmoitus Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja metsätalouden tiedot oman ilmoituksen mukaisina Palautetaan 8.5 tai 15.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin Tarkistamisvelvollisuus Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei voi ilmoittaa verkossa Lisätietoja www.vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen) 9.1.2012

Muuta huomioitavaa Alv-kausiveroilmoitus aina tehtävä, jos on alv-velvollinen 2-lomake on aina palautettava Metsätalouden veroilmoitusta 2C ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta 9.1.2012

Maatalouden veroilmoituslomake 2 Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta www.stat.fi Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto 9.1.2012

Laskelma tuloksesta 1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, jotka vähennetään osakkaan verotuksessa. 2) Ei merkitä verotusyhtymän maatalouden tappiota, joka vaaditaan vähennettäväksi osakkaiden verotuksessa. 9.1.2012

Tulot 9.1.2012

Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella 2) Vuoden 2010 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje 9.1.2012

Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot 3.4.2017 Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot Maatalouden tulonlähteeseen kuuluvista osakkeista saaduista osingoista on veronalaista 70 % ja verovapaata 30 % Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa osa vähennetään ennen yritystulon jakamista ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen 90.000 euron verovapausrajaa ei sovelleta maatalouden tulonlähteeseen kuuluviin osinkoihin (TVL) 9.1.2012

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty 9.1.2012

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot Osuuspääoman koroista veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan ylittävältä osin. Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan - ensin henkilökohtaiseen tuloon - sitten maatalouden tuloon ja - lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, vähennetään molempien puolisoiden verovapaa osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä 9.1.2012

Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot Esimerkki: Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on 30.000 euroa, ja siihen sisältyy osinkoja 2.000 euroa sekä osuuspääoman korkoja 3.000 euroa. Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on 25.000 euroa. Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen. Vaimolla on lisäksi 1.000 euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja 9.1.2012

Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu MVL tulo 30 000 - sisältää osuuspääoman korkoja 3 000 - sisältää osinkoa 2 000 Vähennykset MVL tulosta   MVL tulo 30 000 - vaimon 1 500 asti verovapaa korko - 500 - miehen 1 500 asti verovapaa korko - 1 500 - yli 1 500 euron koron verovapaa osa (30%) - 300 - osingon verovapaa osa (30%) - 600  jaettava tulo 27 100  9.1.2012

Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu nettovarallisuus 25 000 jaettava pääomatulo-osuus 5 000 (20 %*25 000) - vaimon pääomatulo-osuus 2 500 - miehen  pääomatulo-osuus 2 500 jaettava ansiotulo-osuus 22 100 (27 100 - 5 000) - vaimon ansiotulo-osuus 8 840 (40 %*22 100) - miehen ansiotulo-osuus 13 260 (60 %*22 100) 9.1.2012

Osingot ja osuuspääoman korot 3) Maatalouden osinkojen ja osuuspääoman korkojen kokonaismäärien tulee sisältyä maatalouden kokonaistuloihin kohtaan 10. 4) Maatalouteen kuuluvien osinkojen ja osuuspääoman korkojen verovapaiden osien yhteismäärä siirretään sivulle 1 kohtaan 5. 5) Verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvat osingot ja osuuspääoman korot ilmoitetaan osakkaan verotuksessa. Jos osakkeet / osuudet kuuluvat kiinteästi verotusyhtymän maatalouden toimintaan, ilmoitetaan myös osingot ja osuuspääoman korot tässä kohdassa. Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske TVL:n säännökset. Osakkeet ja osuudet maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto maatalouden tuloa (kohdentuu pääomatuloksi). Hankintameno-olettamaa voi käyttää. Osingoista ja osuuspääoman koroista 70 % maatalouden tuloa, 30 % verovapaata. Osuuspääoman korosta veronalaista vain 1500 euron ylittävä osa. Yrittäjäpuolisoilla otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa. 9.1.2012

Rakennuspoistot 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 2) Poistamattomien hankintamenojen yhteismäärä siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2. 9.1.2012

Koneet ja salaojat 1) Poistojen yhteismäärä vähennetään sivulla 2 osan III kohdassa 16. 3) Menojäännös siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4. 9.1.2012

Käyttöönottamattomat koneet ja rakennukset 4) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 4. 5) Näistä hankintamenoista vähennetään tasausvaraus, investointituki yms. korvaukset, ja erotus siirretään sivulle 4 osan IX kohtaan 2. 9.1.2012

Matkakulut Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1-lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden ajoja) Samoin verotusyhtymän osakkaalla Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa Jos maatalouden ajoja yli puolet  kalustoon Maatalouden ajoista lisävähennys (0,46 €/km), jos auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa. Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys, saa vähentää todelliset kulut. 9.1.2012

ajopäiväkirjaa pidettävä Ajoneuvo kalustossa ajopäiväkirjaa pidettävä 6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2. 9.1.2012

Yksityistalouden auton käyttö ajopäiväkirjaa pidettävä 7) Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 46 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 6. 9.1.2012

Lisääntyneet elantokustannukset yli 10 tuntia yli 6 tuntia 8) Kokopäiväraha on 34 euroa ja osapäiväraha 16 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6. 9.1.2012

Maatalouden varat ja velat Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Osuuskunnan osuudet, ks. yht.ohje. Osuuden arvo osuuskunnilta Maksamattomat osuusmaksut velkaa Ns. eläinluotto ei velkaa 1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2011 lopussa). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2010 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi. 9.1.2012

Maidon viitemäärä Maidon viitemäärän koko määrä on nettovarallisuutta. Samoin tilakaupoissa tulee koko viitemäärä laskennan kohteeksi ja sille kohdennetaan osuus kauppahinnasta. Voi luovuttaa erikseenkin. MMM:n koostetta vuoden 2011 arvoista voidaan käyttää myös 1.1.2012 voimaan tulleen Verohallinnon varojen arvostamisohjeen mukaan viitemäärän arvoa arvioitaessa. 9.1.2012

02 Varsinais-Suomen ELY-keskus 03 Satakunnan ELY-keskus 0,01 Tuottajien välisen kiintiökaupan verottomat hinnat 2011 - lähde: Maaseutuvirasto Maaseutuelinkeinohallinnon tietojärjestelmä ELY-keskus Keskihinta 01 Uudenmaan ELY-keskus 0,00 02 Varsinais-Suomen ELY-keskus 03 Satakunnan ELY-keskus 0,01 04 Hämeen ELY-keskus 05 Pirkanmaan ELY-keskus 0,02 06 Kaakkois-Suomen ELY-keskus 07 Etelä-Savon ELY-keskus 0,08 08 Pohjois-Savon ELY-keskus 0,11 09 Pohjois-Karjalan ELY-keskus 0,06 10 Keski-Suomen ELY-keskus 0,07 11 Etelä-Pohjanmaan ELY-keskus 12 Pohjanmaan ELY-keskus 0,12 13 Pohjois-Pohjanmaan ELY-keskus 14 Kainuun ELY-keskus 15 Lapin ELY-keskus 9.1.2012

Verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvat velat ja korot 3.4.2017 Verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvat velat ja korot

Verotusyhtymän laskenta jättää huomiotta Tuloverolaskelmalla: kohdan 465 - velkojen korot Varallisuuslaskelmalla: kohdan 468 - maatalouteen kuuluvat osakkeet ja osuudet (ilmoita Muut maatalouden varat kohdassa 469) kohdan 732 - maatalouden velat ja velvoitteet 9.1.2012

ei ilmoiteta korkomenoja ei ilmoiteta velkoja Verotusyhtymän maatalouden lomake (2): ei ilmoiteta korkomenoja ei ilmoiteta velkoja ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja maksetuista koroista Verohallinnon laskentajärjestelmä ei huomioi 2-lomakkeella ilmoitettuja korkoja ja velkoja 9.1.2012

Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoitetaan: Kohdassa 7.6 Tulonhankkimisvelan korot verovuonna maksetut korot JA Kohdassa 16 Lisätietoja yhtymän nimi y-tunnus maatalouteen kohdistuvat velat ja korot Erittely lainoittain 9.1.2012

Esimerkki esitäytetyllä veroilmoituksella ilmoittamisesta: 9.1.2012

Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta. Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto kokonaan pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi käyttää hankintameno-olettamaa. 9.1.2012

Yritystulon jako 9.1.2012

Varaukset 9.1.2012

Lisätiedot ja allekirjoitus Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava 9.1.2012

Lisätietoja Uudistuneet Internet -sivumme www.vero.fi >Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja Valtakunnallinen puhelinneuvonta Maa- ja metsätalousverotus puh. 020 697 016 Sähköinen ilmoittaminen puh. 020 697 040 Verotili puh. 020 697 056 9.1.2012