Vero-osion rakenne Aihe Materiaali Tehtävät

Esitys aiheesta: "Vero-osion rakenne Aihe Materiaali Tehtävät"— Esityksen transkriptio:

1 Vero-osion rakenne Aihe Materiaali Tehtävät
Välittömän verotuksen periaatteet s Yksityisliikkeen verotus Elinkeinotoiminnan verotettavan tulon laskenta s s Osakeyhtiön verotettavan tulon laskenta Opettajan materiaali ja s Osinkojen verotus (ml. yhtiö osingon saajana) Opettajan materiaali ja open tehtävä Verotuksen joustokohdat (katsaus) s Mahdollisesti 140

2 Verokannat - tarkennus
Yhteisövero 20% vuodesta 2014 alkaen (aik. 24,5%) Pääomatulo henkilöverotuksessa 30% / 32% Pääomatuloa on omaisuuden tuotto ja omaisuuden luovutuksesta saatu voitto sekä muu sellainen tulo, jota varallisuuden voidaan katsoa kerryttäneen. Pääomatuloa on esimerkiksi korko, osinko, vuokratulo ja osakkeiden luovutuksesta saatu voitto. Pääomatulosta on vuodesta 2012 alkaen maksettava 30 prosentin suuruinen pääomatulon tulovero. Jos pääomatulojen yhteismäärä ylittää (vuodesta 2014 alkaen, aikaisemmin raja oli ) kalenterivuoden aikana, ylimenevästä määrästä on maksettava 32 prosentin suuruinen vero. Vuoden 2011 loppuun asti pääomatuloista oli maksettava 28 prosentin suuruinen vero riippumatta siitä, kuinka suuri pääomatulojen määrä oli kalenterivuonna.

3 Toiminimi osingonsaajana (tämä ei tule kokeeseen)
Elinkeinotulolähteeseen kuuluvista listaamattoman yhtiön osakkeista saadusta osingosta on 75% yritystuloa ja 25% verovapaata Elinkeinotulolähteeseen kuuluvista listatun yhtiön osakkeista saadusta osingosta on 85% yritystuloa ja 15% verovapaata (sama kuin luonnollisen henkilön osalta – siis muun tulolähteen osakkeet) Osakkeet kuuluvat kokonaan nettovarallisuuteen Lähde: Veronmaksajat ja Taloushallintoliitto

4 Yhteenveto osinkojen verotuksesta
Osingonjakajana pörssiyhtiö Osingonjakajana listaamaton yhtiö Osingonsaajana luonnollinen henkilö Osingosta 85% on veronalaista pääomatuloa Osingosta matemaattiselle arvolle lasketun 8%:n vuotuisen tuoton mukaisesta enintään 150 000 (per osakas per vuosi) euron osingosta 25% veronalaista pääomatuloa 150 000 euron ylittävästä osuudesta osingosta 85% veronalaista pääomatuloa 8%:n tuoton ylittävästä osingosta 75% veronalaista ansiotuloa kokonaan verovapaa osinko on siis poistunut Osingonsaajana listaamaton yhtiö 100% on veronalaista kuitenkin kokonaan verovapaata, jos omistusosuus vähintään 10% Osinko verovapaata Osingonsaajana pörssiyhtiö Lähde: Veronmaksajat ja Taloushallintoliitto

5 Peruslogiikka – yksityinen osakeyhtiö osingonjako 10 000 euroa
Osakkaan omistamien yhtiön osakkeiden matemaattinen arvo on yhteensä Veronalainen AT 75 % * = 3 300 Vero- vapaa 25 % * =1 110 4 400 8 % / osakkeiden matem.arvo 8 % * = 5 600 Lievennetty alue / yrittäjähuojennus Verovapaa *) 75% * = 4 200 Veronalainen PT 25 % * =1 400 josta vero 30% = 420 5 600 Osakkaan osinkotulo verotetaan siis seuraavasti verovapaata yhteensä ( ) veronalaista pääomatuloa 1 400 ansiotulona 3 300 *) edellyttäen, ettei osakkaan osinkotulo yhteensä ylitä

6 Peruslogiikka – yksityinen osakeyhtiö osingonjako 350 000 euroa
Osakkaan omistamien yhtiön osakkeiden matemaattinen arvo on yhteensä Veronalainen AT 75 % * = 22 500 Vero- vapaa 25 % * 30 000= 7 500 – = Ansiotulo 8% / osakkeiden matem.arvo 8% * = Verovapaa Veronalainen POT 85 % * = Vero- vapaa 15 % * = 25 500 – = Pääomatulo Lievennetty alue max (yrittäjähuojennus) Verovapaa 75% * = Veronalainen PT 25 % * = 37 500 Osakkaan osinkotulo verotetaan siis seuraavasti verovapaata yhteensä ( ) pääomatulona ( ) ansiotulona *) edellyttäen, ettei osakkaan osinkotulo yhteensä ylitä