Luontoisedut ja verovapaat kustannusten korvaukset

Luontoisedut Luontoisedulla tarkoitetaan työnantajalta muuna kuin rahana saatua korvausta tehdystä työstä. Usein etu oikeuttaa työntekijän yksityistalou-dessaan käyttämään työnantajan omistamaa tai hallitsemaa omaisuutta, kuten autoa tai asuntoa. Luontoisedulle on tyypillistä, että se on säännöllisesti toistuvaa.

Luontoisedut Verohallitus vahvistaa vuosittain yleisempien etujen raha-arvot, muut luontoisedut arvioidaan käypään arvoon

Luontoisedut Luontoisedut kuuluvat ennakonpidätyksen alaiseen palkkaan, josta lasketaan ennakon-pidätys, eläkemaksu, työttömyysvakuutusmaksu sekä työnantajan sairausvakuutusmaksu. Sairausvakuutusmaksu on maksettava riippumatta siitä, voidaanko ennakonpidätystä käytännössä toimittaa.

Yleisimpiä luontoisetuja autoetu vapaa autoetu auton käyttöetu asuntoetu ravintoetu tavanomainen työpaikkaruokailu (sopimus suoraan yksittäisten ravintoloiden kanssa) ruokailulipuke (lounasseteli) tai vastaava puhelinetu

Autoetu Vapaa autoetu on kysymyksessä silloin, kun työnantaja suorittaa autosta johtuvat kustannukset Auton käyttöetu on kysymyksessä silloin, kun palkansaaja suorittaa itse ainakin kaikki polttoainekulut jos työnantajan kirjanpidossa esiintyy polttoainekustannuksia, voidaan etua pitää käyttöetuna, jos voidaan osoittaa työnantajan maksaneen ainoastaan työajoihin kohdistuvat polttoainekulut (ajopäiväkirja)

Puhelinetu kotipuhelin matkapuhelin etua syntyy, kun puhelin on käytössä työajan ulkopuolella yksityisiin puheluihin

Luontoisetujen vaikutus palkkaan Rahapalkka + luontoisetujen raha-arvo = ennakonpidätyksen alainen palkka tai rahapalkka + luontoisetujen raha-arvo - työntekijän suorittama korvaus = ennakonpidätyksen alainen palkka

Luontoisedut eri tilanteissa Lomautuksen aikana palkanmaksu keskeytyy eli työntekijä on velvollinen luopumaan luontoiseduista Poikkeus: asuntoetu säilyy myös lomautuksen aikana

Luontoisedut eri tilanteissa Vuosilomapalkka lasketaan rahapalkasta Poikkeus: ruokailulipukkeet katsotaan täydestä arvosta rahapalkaksi, mikäli työntekijä pitää ne lomakuukautena.

Luontoisedut Ylityön laskemisen yhteydessä korotettuun palkkaan lasketaan mukaan luontoisedut

Esimerkki Henkilön rahapalkka on 3 000 €. Hänellä on seuraavat luontoisedut: * asunto Tampereella 100 m2 * vapaa autoetu, ovh 23 400 € (käyttöönottovuosi 2015) * matkapuhelinetu Mikä on ennakonpidätyksen alainen palkka? Paljonko työntekijälle maksetaan, kun perusprosentti on 30? Miten tilanne muut- tuu, jos tt maksaa itse vuokraa 390 €?

Tehtävän ratkaisu 1. kohta Asunto 820 + 176 € = 996 € Auton uushankintahinta = 23 400 € (suositushinta) - 3400 € = 20 000 € 1,4 % uushankintahinnasta = 280,00 mikä pyöristetään tarvittaessa alempaan 10 euroon. Auton verotusarvo on 280 € + 270 € = 550 € Puhelin 20 € Ennakonpidätyksen alainen palkka 3000 + 996 + 550 + 20 = 4566 € Ennakonpidätys 30 % = 1369,80 € Maksetaan tilille: 3000 € (rahapalkka) – 1369,80 - tvm 1,15 % (52,51 €) - TyEL-maksu 5,7 % (260,26) = 1317,43 € 2. kohta jatkuu

Ratkaisu 2 Ennakonpidätyksen alainen palkka 3000 € + 606 € (996 € - 390 €) + 550 € + 20 € = 4176 € Ennakonpidätys 30 % = 1252,80 € Maksetaan tilille: 3000 € (rahapalkka) – 1252,80 - tvm 1,12 % (46,77) - TyEL-maksu 5,7 % (238,03) = 1462,40 € (Työntekijä maksaa palkastaan vielä vuokran 390 €)

Kustannusten korvaukset mikäli työn suorittaminen aiheuttaa palkansaajalle matka-, edustus-, työväline-, työvaate-, puhelin- tai tarveainekustannuksia, kustannukset korvataan työntekijän esittämien selvitysten perusteella

Matkakustannusten korvaukset verohallitus antaa vuosittain verosta vapaaksi katsottavien matkakustannusten korvausten perusteet sekä enimmäismäärät matkakustannuksia ovat verovelvolliselle Suomessa tai ulkomailla tehdystä työmatkasta aiheutuneet kustannukset

Työskentelypaikat Varsinainen työpaikka Toissijainen työpaikka varsinaisella työpaikalla tarkoitetaan paikkaa, jossa verovelvol-linen vakituisesti työskentelee ei verovapaita korvauksia Toissijainen työpaikka toissijaisella työpaikalla tarkoitetaan työnantajan tai tämän intressipiiriin kuuluvan yhteisön vakituista toimipaikkaa, joka sijaitsee toisella paikkakunnalla tai toisessa valtiossa kuin työntekijän ensisijaisena pidettävä varsinainen työpaikka verovapaata matkat ko. paikkakunnalle, kohtuullinen majoitus Erityinen työntekemispaikka paikka, jonne tehdään työmatka verovapaat kustannusten korvaukset kustannuspäätöksen mukaan 10.11.2006

Perussäännöt: Palkansaajalla on varsinainen työpaikka C A Asunto Varsinainen työpaikka C Toissijainen työpaikka Tilapäinen majoitus B B B B A Erityinen työntekemispaikka Erityinen työntekemispaikka B B Matka A ei ole työmatka maksetut korvaukset veronalaista palkkaa Matka B on työmatka oikeus verovapaisiin kustannusten korvauksiin viikonloppumatkoista maksetut korvaukset veronalaisia Matka C on matka toissijaiselle työpaikalle matkakustannusten korvaus ja kohtuulliset majoittumiskorvaukset ei päivärahaa eikä ateriakorvausta 10.11.2006

Työmatka matka, jonka palkansaaja tilapäisesti tekee työhön kuuluvien tehtävien suorittamiseksi erityiselle työntekemispaikalle varsinaisen työpaikan ulkopuolelle työntekemispaikan tulee olla yli 15 km etäisyydellä joko palkansaajan varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta, riippuen siitä kummasta matka on tehty sekä yli 5 km päässä sekä varsinaisesta työpaikasta, että asunnosta

Päivärahat kohtuullinen korvaus ruokailu- ja muiden elinkustannusten lisäyksestä, joka palkansaajalle aiheutuu työmatkasta päivärahaan ei lueta matkustamisesta eikä majoittumisesta suoritettavaa korvausta

Päivärahojen enimmäismäärät 2016 kotimaan päivärahat työmatka yli 6 tuntia 19 € (osa) työmatka yli 10 tuntia 40 € (koko) kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen täyden matkavuorokauden vähintään 2 tunnilla > osapäiväraha yli 6 tunnilla > kokopäiväraha

Päivärahat ulkomaan matkat lasketaan matkavuorokausittain, 24 t työmatkan alkamisesta mikäli matka kestänyt yli 10 tuntia (muutoin kotimaan päivärahojen mukaan) matkapäiväraha määräytyy sen maan tai alueen mukaan, missä matkavuorokausi päättyy jos matkavuorokausi päättyy laivalla tai lentokoneessa, sen maan mukaan, josta laiva tai lentokone viimeksi lähtenyt tai jonne se Suomesta lähdettäessä ensiksi saapuu

Päivärahat jos työmatkaan käytetty aika ylittää viimeisen ulkomaan alueella tai sieltä lähteneessä laivassa tai lentokoneessa päättyneen täyden matkavuorokauden yli 10 tunnilla, palkansaajalla oikeus viimeksi päättyneeltä matkavuoro-kaudelta maksettuun ulkomaan päivärahaan. mikäli ylitys yli 2 t, oikeus puoleen viimeksi päättyneeltä matkavuorokaudelta maksetusta ulkomaan päivärahasta.

Päivärahat kotimaahan paluun jälkeen alkaneelta matkavuorokaudelta tai sen osalta maksettavan päivärahan enimmäismäärät määräytyvät kotimaan päivärahojen mukaan

Päivärahan alentaminen Jos palkansaaja saa jonakin matkavuoro-kautena ilmaisen tai matkalipun hintaan sisältyvän ruoan, päivärahan enimmäismäärä on puolet edellä mainituista määristä Ilmaisella ruoalla tarkoitetaan kokopäivärahan kahta ja osapäivärahan kohdalla yhtä ilmaista ateriaa.

Esimerkki päivärahojen maksamisesta Työntekijä lähtee kotoa 27.10. klo 7.00. Koulutustilaisuus alkaa klo 10.30 Helsingin satamassa olevassa laivassa. Satamasta laiva lähtee Tukholmaan 27.10 klo 13.00. Paluumatka alkaa 28.10. klo 18.00 ja laiva saapuu Suomeen 29.10. klo 9.00. Kotona työntekijä on klo 12.00. Matkavuorokausi alkaa klo 7.00. 27.10. klo 7.00 - 28.10. klo 7.00 Ruotsi 28.10. klo 7.00 - 29.10. klo 7.00 Ruotsi 29.10. klo 7.00 - 12.00 1/2 Ruotsi 27.10. klo 7.00 28.10. klo 7.00 29.10. klo 7.00 klo 9.00 klo 12.00

Tehtävän ratkaisu Matkavuorokausi alkaa klo 7.00. 27.10. klo 7.00 - 28.10. klo 7.00 Ruotsi 28.10. klo 7.00 - 29.10. klo 7.00 Ruotsi 29.10. klo 7.00 - 12.00 1/2 Ruotsi 63 € + 63 € + 31,50 € = 157,50 €

Esimerkki päivärahojen maksamisesta Työntekijä lähtee työmatkalle ma klo 8.00 kotoaan. Lento Tanskaan lähtee klo 10.00. Tiistaiaamuna klo 7.00 hän saapuu Saksaan, jossa hän osallistuu työnantajan maksamalle kurssille. Kurssimaksuihin kuuluu päivän kaikki ruokailut. Keskiviikkoaamuna hän lähtee Hollantiin neuvotteluun ja on siellä klo 9.00. Suomeen hän saapuu torstaiaamuna klo 8.15. Työpaikalla hän on taas klo 9.15.  Laske päivärahat. ma klo 8.00 – ti klo 8.00 Saksan päiväraha ti klo 8.00 – ke klo 8.00 puolet Saksan päivärahasta (ruokailut kurssimaksuissa) ke klo 8.00 – to klo 8.00 Alankomaat ma klo 8.00 ti klo 8.00 to klo 8.00 klo 9.15 ke klo 8.00

Tehtävän ratkaisu ma klo 8.00 - ti klo 8.00 Saksan päiväraha ti klo 8.00 - ke klo 8.00 puolet Saksan päivärahasta (ruokailut kurssimaksuissa) ke klo 8.00 - to klo 8.00 Alankomaat 61 € + 30,50 € + 65 € = 156,50 €

Matkalaskusta käytävä ilmi matkan alkamis- ja päättymisajankohta (päivämäärät ja kellonajat) matkan tarkoitus matkustamistapa kohde, tarvittaessa matkareitti matkasta aiheutuneet kustannukset (tositteet liitteenä) ulkomaan matkoista tiedot maasta, jossa matkavuorokausi ulkomailla päättynyt kilometrikorvauksia varten kilometrimäärät ja yksikköhinnat

Bonukset esim. lentoyhtiöiden ja hotellien pisteet ja hotellien aterialiput jos työntekijä käyttää etua henkilökohtaiseen matkustamiseen, etu veronalaista (työntekijän ilmoitettava etu verottajalle itse) jos etu työnantajalle (työmatka), ei veroseuraamuksia 10.11.2006

Työ- vai virkistysmatka Verotuksen näkökulmasta olennaista: miksi matka tehdään mitä matkalla tehdään millä perusteella osallistujat valitaan millä perustella matkakohde valitaan selvitys kustannuksista Tavoitteena selvittää, miten matka liittyy työtehtäviin vain työtehtävien hoitamiseen liittyvät matkat voidaan maksaa verovapaasti 10.11.2006

Palkitsemis- ja virkistysmatkat virkistysmatkojen kustannusten maksaminen on työntekijän elantomenojen korvaamista koko henkilökunnalle tarkoitettu virkistys/harrastustoiminta tavanomaisena ja kohtuullisena on säädetty verovapaaksi matkan arvo palkkaa vähäinen ”työn” osuus ei tee virkistysmatkasta työmatkaa jos sekä työtä että virkistystä, jako käytetyn ajan suhteen. 10.11.2006