Palkanlaskennan perusteet

Esitys aiheesta: "Palkanlaskennan perusteet"— Esityksen transkriptio:

1 Palkanlaskennan perusteet
Raija Niemelä

2 Palkkahallinto Palkkahallinnon tehtävänä on taata lakien, asetusten ja sopimusten noudattaminen sekä palkkojen maksaminen työntekijöille oikean suuruisina ja oikea-aikaisesti. Palkkahallinnon työtehtäviin kuuluu mm. sopimusten tulkintaa palkkojen määrittämistä, laskemista ja maksamista palkkojen tilastointia ja tarvittavien tietojen arkistointia palkkahallinnon tehtävien ohjeistamista työnjohdon ja johdon avustamista

3 Palkkahallinnon säädökset
lainsäädäntö (pakottavia tai tahdonvaltaisia) työehtosopimus (TES), normaalisitova (koskee sopimuksen tehneitä osapuolia), yleissitova (valtakunnalliset työmarkkinajärjestöt sopijoina, jos alalla työskentelevistä 50 % työnantajien liittoon kuuluvien palveluksessa, myös järjestäytymättömien noudatettava) työsäännöt ja muut vastaavat sopimukset työsopimus työpaikalla syntynyt käytäntö työnantajan käskyt

4 Ennakkoperintä Ennakkoperintälaki ja -asetus 1996
Ennakkoperintä Ennakkoperintälaki ja -asetus Verohallituksen ohjeet ennakonpidätys palkkatuloista* ennakonkanto varallisuudesta muusta tulosta liike- ja ammattituloista kiinteistötulosta vuokratulosta

5 Ennakonpidätyksen alaista palkkaa, josta on maksettava myös työnantajan sairausvakuutusmaksu eli sosiaaliturvamaksu rahapalkat rahanarvoiset edut ja vastikkeet, esim. luontoisedut matkakustannusten korvaukset, kun ne ylittävät verohallituksen päättämät verovapaat korvausmäärät henkilökuntaetuudet, jos ne ylittävät tavanomaisen ja kohtuullisen määrän

6 Ennakkoperintärekisteri
Lain mukaan jokaisen, joka maksaa yrittäjälle, yhtiölle tai yleishyödylliselle yhdistykselle korvausta työstä, tehtävästä tai palveluksesta, on toimitettava korvauksesta ennakonpidätys, vaikka työ on tehty muutoin kuin työsuhteessa. Ennakonpidätystä ei kuitenkaan tule toimittaa, jos maksun saaja on maksuhetkellä merkitty ennakkoperintärekisteriin. työnantaja voi tarkistaa kuulumisen ennakkoperintä-rekisteriin Internetistä Yritys- ja yhteisötietojärjes-telmän (YTJ) tietopalvelusta (

7 Työntekijän palkan muodostuminen
Ennakonpidätyksen alainen palkka työntekijä työnantaja ennakonpidätys* x työttömyysvakuutusmaksu** työeläkemaksu*** Työntekijän sairausvakuutusmaksu 2018 (16 – 67 v)* Vuosipalkka alle € ,00 % Vuosipalkka vähintään € 1,53 % työtapaturmavakuutusmaksu**** ryhmähenkivakuutusmaksu**** Työnantajan lakisääteisiä sosiaalivakuutusmaksuja ovat työeläke-, tapaturmavakuutus-, työttömyysvakuutus- ja ryhmähenkivakuutusmaksut sekä sairausvakuutusmaksu. Ne määräytyvät työntekijän ennakonpidätyksen alaisesta palkasta. * kuukausittain verottajalle ** Työttömyysvakuutusrahasto hoitaa ja perii *** maksetaan eläkeyhtiölle **** tapaturmavakuutusyhtiö perii

8 Palkansaajan sairausvakuutusmaksu
Vakuutetun sairausvakuutusmaksu sisältyy veroperus-teisiin, jotka on huomioitu verokorteissa sekä ennakoissa. Maksu sisältyy verokortin veroprosenttiin ja maksuunpannun ennakon määrään. Maksut peritään ennakkoperinnän yhteydessä joko ennakonpidätyksenä tai ennakonkantona verojen tapaan. Palkansaajan sairausvakuutusmaksu (päivärahamaksu) on 1,53 %.

9 Ennakonpidätys Palkansaajan verokortissa A-vaihtoehto (palkkakauden tulorajaan perustuva ennakonpidätys) A1. palkkakausikohtainen (seurataan palkkakausikohtaisesti) tai A2. kumulatiivinen (seurataan kertyviä palkkoja, tulorajoja ja ennakonpidätyksiä kumulatiivisesti) B-vaihtoehto (yhden tulorajan ennakonpidätys)

10 Palkkakausikohtainen ennakonpidätys
Työntekijän palkkakausi on kuukausi. Palkkakauden aikana hän saa €:n lisäksi ylityökorvauksia 400 € ja henkilöstölle maksettavaa bonusta 800 €. Tuloraja on € /kk, perusprosentti 31 ja lisäprosentti 45. Laske ennakonpidätys palkkakausikohtaisesti. Esim 1. 2000 400 800 3200 € € € = 1160 € ennakonpidätys Kysymys: Työntekijämme ennakonpidätyksessä on ollut virhe. On pidätetty vahingossa 15 %, kun oikea pidätys olisi ollut 35 %. Saman kalenterivuoden aikana virheen voi korjata seuraavien palkanmaksujen yhteydessä. Pidätystä saa korottaa 10 %:lla maksettavan palkan määrästä. Ilman palkansaajan suostumusta ei saa korottaa kuin 10 %. Jos TA tilittää liikaa, voi korjata samana kalenterivuonna. Jos ei mahdollista, anotaan verovirastolta takaisin. Hakemus 6 vuoden kuluessa vuoden lopusta.

11 Tehtävä Maija saa huhtikuussa seuraavat suoritukset: rahapalkka 3000 €
autoetu 630 € puhelinetu 20 € kuukauden työntekijä -palkkio, kylpyläviikonloppu, arvo 200 € virkistystoimikunnan kokouspalkkio 20 € Yhteensä 3870 € Maijan perusprosentti on 32, lisäprosentti 50, tuloraja 3000 €. Laske palkka ja ennakonpidätyksen määrä.

12 Ennakonpidätys poikkeavilta palkkakausilta
Normaalista poikkeavia palkkakausia voi esiintyä työsuhteen alkaessa työsuhteen päättyessä vuosiloman yhteydessä palkanmaksun keskeytyessä esim. äitiysloman tai muun perhevapaan vuoksi lomautusten tai lyhennetyn työviikon vuoksi

13 Veropäivät Poikkeavien palkkakausien ennakonpidätys lasketaan ns. veropäiviä apuna käyttäen. Eli kaikki viikonpäivät ovat veropäiviä vaikka kaikilta päiviltä ei maksetakaan palkkaa. Poikkeavan palkkakauden tulorajaa laskettaessa käytetään normaalin palkkakauden veropäivien asemasta työssäolopäivien mukaan laskettua tulorajaa

14 Ennakonpidätys poikkeavilta palkkakausilta
Jos jaksoon sisältyy viikonloppu, tulorajaa laskettaessa viikonlopulle ajoittuvat päivät on otettava mukaan Yleisimpien palkkakausien veropäivät 364/vuosi 30,33/kuukausi 14 /2 viikkoa 7/viikko

15 Laske ennakonpidätys palkkakausikohtaisesti
Palkkaa maksetaan 8 työpäivältä, joiden väliin mahtuu yksi viikonloppu eli veropäiviä on 10. Verokortin tiedot: perusprosentti 23, lisäprosentti 42, päivän tuloraja € : 364 = 60,44 €. Ansiot 8 työpäivältä 768 €. veropäivät 364/vuosi 30,33/kuukausi 15,16/0,5 kk 14 /2 viikkoa 7/vk

16 Tehtävä Matti aloittaa uudessa työpaikassa Hänen palkakseen sovittiin 4400 €/kk. Matti saa palkkaa maaliskuulta 1100 € maaliskuussa on 31 päivää perusprosentti on 35, lisäprosentti 60, kuukausituloraja on 4000 €. Mikä on Matin ennakonpidätyksen määrä maaliskuulta?

17 1. Palkkakausikohtainen ennakonpidätys
Lomarahaa tai lomaltapaluurahaa ei yhdistetä muihin palkkakauden palkkoihin. Niistä lasketaan ennakonpidätys perusprosentin mukaan.

18 2. Kumulatiivinen ennakonpidätys
Työnantaja seuraa koko vuoden ajan työntekijän palkkakertymää, tulorajan määrää sekä maksettujen ennakonpidätysten yhteismäärää. Kaikki palkanerät ovat samanarvoisessa asemassa (esim. ylityöt, lomaraha, lomaltapaluuraha) TA voi siirtyä kesken verovuoden kausikohtaisesta laskennasta kumulatiiviseen laskentaan. Eri palkkakausina ei voida käyttää eri laskentatapaa. Suositellaan vaihtoa vuoden vaihtuessa. Satunnaiset Jos maksetaan satunnaisia eriä, yleensä ennakonpidätys joka kerta.

19 2. Kumulatiivinen ennakonpidätys
Esim. 3 Palkka tammikuu 2400 € helmikuu 2000 € maaliskuu 1800 € huhtikuu 3400 € Perusprosentti 30, lisäprosentti 50, tuloraja 2400 €

20 Kumulatiivinen ennakonpidätys tammi – huhtikuu (esim. 3)
Palkka palkka yht. tuloraja yht. vero verot yht. 2400 720 2000 4400 4800 = 600 1320 1800 6200 7200 = 540 1860 3400 9600 = 1020 2880 Esim. 3 Kumulatiivinen ennakonpidätys yhteensä 2880 euroa. Palkkakausikohtaisesti laskettuna ennakonpidätys on yhteensä 3080 euroa. Erotus 3080 – 2880 euroa = 200 €

21 Toimitetun ennakonpidätyksen oikaiseminen
Jos ennakonpidätys on jäänyt osaksi tai kokonaan toimittamatta, työnantaja saa oma-aloitteisesti korottaa saman kalenterivuoden myöhemmän palkanmaksun yhteydessä toimittamaansa ennakonpidätystä. Ennakonpidätystä ei kuitenkaan saa korottaa kun 10 %:lla tällöin maksettavasta palkasta, ellei palkansaaja anna lupaa suurempaan korotukseen.

22 Esimerkki virheen oikaisemisesta
Työntekijän ennakonpidätyksen alainen palkka on 3500 € (rahapalkka 2000 € + asuntoetu 1000 € + autoetu 500 €). Ennakonpidätys = 35 % Syyskuun virheellinen ennakonpidätys on 700 €, kun oikea summa olisi 1225 €. Miten tilanne korjataan? Lokakuussa voi korjata pidätystä enintään 350 € (10% 3500 €:sta), joten 175 € jää korjattavaksi marras- tai joulukuulle.

23 Työeläketurvan järjestäminen
Työntekijöiden eläketurvan järjestäminen on työnantajan lakisääteinen velvollisuus. Lakisääteinen työeläkevakuutus voidaan ottaa yksityisestä työeläkeyhtiöstä, eläkekassasta tai eläkesäätiöstä. Vakuuttamisvelvollisuuden täyttämisen valvonta kuuluu Eläketurvakeskukselle, joka myös pitää eläkejärjestelmän keskusrekisteriä.

24 TyEL (eläkevakuutusyhtiöt ja Eläketurvakeskus)
Eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut vuonna 2018 (ennakonpidätyksen alaisesta palkasta) Maksu Työntekijän osuus TyEL (eläkevakuutusyhtiöt ja Eläketurvakeskus) Pieni tai keskisuuri yritys 25,3 % (vaihtelee palkkasumman mukaan) 6,35 % (17–52-vuotiaat) 7,85 % (53–62-vuotiaat) 6,35 % (63–67-vuotiaat) Työttömyysvakuutusmaksu (Työttömyysvakuutusrahasto) työnantajan maksu 0,65 % työntekijän maksu 1,9 %

25 TyEL eli Työeläkevakuutusmaksu
TyEL:n mukaan vakuutetaan lähes kaikki yksityisen työnantajan palveluksessa tehty työ. Yksityinen työnantaja on mm. osakeyhtiö, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, osuuskunta, toiminimi, yhdistys, yksityishenkilö ja kotitalous. Työntekijän ansiotyöstä maksetaan TyEL-maksut ja siitä karttuu eläkettä, jos työntekijä on 17–67-vuotias jos ansio on vähintään 58,27 euroa kuukaudessa (2018).

26 Työttömyysvakuutusmaksu
Työttömyysvakuutusrahasto perii maksut vuotiaasta työntekijästä. Vuodesta 2016 alkaen työttömyysvakuutusmaksu-velvollisuus määräytyy palkkasumman mukaan. Työnantajalla on velvollisuus maksaa työttömyys-vakuutusmaksu, jos hän maksaa kalenterivuoden aikana työntekijöilleen palkkaa yhteensä yli 1200 euroa.

27 Työnantajan sairausvakuutusmaksu eli sosiaaliturvamaksu 2018
Työnantajan sairausvakuutusmaksu kaikilla työnantajilla vuonna 2018 maksetuista palkoista on 0,86 % Sosiaaliturvamaksu maksetaan verohallintoon tilitettäessä ennakonpidätyksiä. Työnantajan kansaneläkemaksu poistui vuoden 2010 alussa. Kysymys Työntekijämme on palkattomalla hoitovapaalla ja asuu luontoisetuasunnossa, josta emme peri vastiketta. Palkkaetua syntyy 600 €/kk. Perimmekö ennakonpidätystä, tel- tai TVM? Kun palkka muodostuu pelkästä luontoisedusta, ei sen raha-arvosta voida toimittaa ennakonpidätystä eikä periä muitakaan maksuja. Verotus korjaantuu työntekijän lopullisessa verotuksessa, mutta muut maksut jäävät saamatta. TA:n on maksettava sotu-maksua.

28 Maksajan velvollisuudet
Palkan maksaja (työ- tai virkasuhde sekä erikseen palkaksi säädetyt suoritukset) toimittaa ennakonpidätyksen maksaa yleensä työnantajan sairausvakuutusmaksun ottaa työntekijöille työeläkevakuutuksen myös tapaturmavakuutus, työttömyysvakuutus ja ryhmähenkivakuutus, jos tietyt edellytykset täyttyvät antaa veroilmoituksen työnantajasuorituksista (aikaisemmin kausiveroilmoituksen) antaa vuosi-ilmoituksen säännöllisesti palkkaa maksava työnantaja ilmoittautuu Verohallinnon työnantajarekisteriin. Työkorvauksen maksaja (ei työsuhdetta) Työkorvauksen maksaja (ei työsuhdetta) huolehtii seuraavista velvollisuuksista, ellei työkorvauksen saajaa ole merkitty ennakkoperintärekisteriin:  antaa veroilmoituksen työnantajasuorituksista (aikaisemmin kausiveroilmoitus) antaa vuosi-ilmoituksen.

29 Työnantajatilitykset
Vuosi-ilmoitukseen kootaan palkka- ja maksutiedot koko vuodelta. Jos työsuhde loppuu kesken vuoden, vuosi-ilmoitus kannattaa antaa heti. Viimeistään se on annettava palkanmaksuvuotta seuraavan vuoden tammikuun aikana. Vuosi-ilmoitus on annettava silloinkin, kun maksetut palkat jäävät niin vähäisiksi (kotitaloudet), ettei niistä tarvitse toimittaa ennakonpidätystä ja maksaa sosiaaliturvamaksua. Vähäisen tulon raja on euroa.

30 OmaVero-tili OmaVero-tili on kooste veronmaksajan oma-aloitteisista veroista. OmaVero-tiliä ylläpitää Verohallinto. Tili on veronmaksajakohtainen. OmaVero-tilille Verohallinto merkitsee verot, jotka veronmaksaja on ilmoittanut ja maksut, joita maksaessaan veronmaksaja on käyttänyt verotiliviitettä. Tilille merkitään myös Verohallinnon maksuun panemat ja palauttamat oma-aloitteiset verot sekä korot. OmaVero-tilille mm. arvonlisävero, ennakonpidätykset, sairausvakuutusmaksut (sotumaksut), lähdevero

31 Palkanmaksukausi, -aika ja -tavat
pääsääntöisesti palkanmaksukausi enintään 1 kk jos palkka maksetaan päivältä tai tunnilta, palkka tulee maksaa ainakin 2 kertaa/kk palkanlaskentakauden (= aika, joka varataan palkan laskemista varten) pituudesta voidaan sopia. Sitä voidaan käyttää sekä työsuhteen aikana että lopputilin laskemisessa. rahapalkka maksetaan pankkitilille, on oltava erääntymispäivänä tt:n käytettävissä Jos palkka erääntyy maksettavaksi pyhä, -itsenäisyys tai vapunpäivänä, joulu- tai juhannusaattona tai arkilauantaina, pidetään erääntymispäivänä edellistä arkipäivää. Jos palkanmaksu viivästyy työsuhteen kestäessä, työntekijä voi vaatia viivästymiskorkoa palkanmaksupäivästä lukien. Korko määräytyy korkolain mukaan.