Yrityksen talous talouden hoitaminen ja sisäinen laskenta Tarja Jokinen (& Tarja Heikkilä) HAAGA-HELIA, Liiketalous, Pasila

Liiketoiminnan määritelmä 60-luvulta Yritys hankkii tuotannontekijöitä, yhdistää ne tuotantoprosessissaan ja myy näin saadut suoritteet markkinoille… Tarja Jokinen 18.4.2017

Suoritteiden markkinat Tuotannontekijöiden markkinat REAALIPROSESSI Strategia- ja johtamisprosessit Tuotekehitysprosessi Tuotannontekijät raaka-aineet, ja energia koneet ja laitteet työvoima tieto ja taito Markkinoinnin prosessit Tilaus / toimitusprosessi Suoritteet Tuotantoprosessi Logistiset prosessit Suoritteiden markkinat Talousprosessit Tuotannontekijöiden markkinat Menot tuotannon- tekijöiden hankinnasta Tulot myynneistä KASSA Korot Verot Voitonjako Vieraan pääoman takaisinmaksu Pääoman sijoitus (oma, vieras) RAHAPROSESSI Rahoitusmarkkinat Siniset ovat ”päivitystä” 60-luvun kuvioon 

Millä keinoilla voidaan vaikuttaa tulokseen. (tunnilla 30. 1 Millä keinoilla voidaan vaikuttaa tulokseen? (tunnilla 30.1.2012 ja tällä porukalla 22.11.2012 yhdessä pohdittua) Markkinoilla myydään ja markkinoidaan tehokkaasti huolehditaan näkyvyydestä (verkossa, mediassa) pidetään kate hyvänä oikealla hinnoittelulla palvellaan hyvin huolehditaan tuotteiden saatavuudesta (riittävyys, löytyminen ym) pidetään huolta asiakkuuksista (pysyvyys, kannattavuus) Tuotannontekijäpuolella kilpailutetaan hankinnat mietitään ostoeriä/varastointia siirretään tuotantoa halvemman kustannus tason alueille huolehditaan henkilökunnan osaamisesta ja hyvinvoinnista selvitetään kannattaako koneita, toimitiloja tms omistaa vai vuokrata käytetään vuokratyövoimaa, harjoit- telijoita yms Yrityksen sisällä prosessit tehokkaiksi työ tehokkaaksi organisaatio ohueksi säästöt kaikessa (energia, raaka-ainekäyttö, hävikki ym) ennakointi päätöksenteossa Pääomapuolella - pyritään etsimään edullista rahoitusta - tehdään järkeviä investointeja (kasvua tavoitellessa ehkä myös yritysostoja) huolehditaan vakavaraisuudesta ja maksuvalmiudesta jätetään voittovaroja yritykseen (jakamatta omistajille) vierasta pääomaa voi olla sopivasti, jos se saadaan tuottamaan Tarja Jokinen & ryhmät keväällä ja syksyllä 2012, tunnilla taululle kootusta yhdistellen 18.4.2017

Talouden teemat 1. Miten taloutta hoidetaan? talouden tavoitteet ja hoidon rutiinit yrityksessä kokonaisuutena 2. Mitä koko homma maksaa? mihin kaikkeen rahaa sitoutuu 3. Mistä rahat saadaan? rahoituksen lähteet 4. Mitä tietoa tarvitaan itse ja mitä haluavat sidosryhmät? Sisäinen ja ulkoinen laskentatoimi – mitä ne tarkoittavat? 5. Miten mitataan onnistumista? Millaisilla mittareilla voidaan arvioida onnistumista? Tämä tieto oli jo opintojakson alussa! Vapaaehtoinen tehtävä toukokuun kokeeseen! ©Tarja Heikkilä & Tarja Jokinen 18.4.2017

Talouden hoitamisen tavoitteet Kannattavuudesta huolehtiminen kannattavuus turvaa jatkuvuuden ja on tärkeää monin tavoin hinnoittelulla ratkaiseva rooli Vakavaraisuuden ylläpitäminen ei saa velkaantua liikaa (sopivasti voi olla vierasta pääomaa) Tuottavuuden varmistaminen arvoa asiakkaille sekä riittävästi tuotoksia tietyillä panoksilla Maksuvalmius kunnossa jatkuvasti Tilinpäätöksestä johdetut tunnusluvut selittävät vain jälkikäteen mahdollisia ongelmia. Siksi maksuvalmiudesta on pidettävä huolta koko ajan. Vaikuttaa kannattavuuteenkin! Nämä ovat kytköksissä toisiinsa – vrt. ”tasapainokolmio! Tarja Jokinen 18.4.2017

1. Talouden hoitamisen osa-alueet Rahoituksen riittävyys on kannattavuuden rinnalla tärkeä toiminnan elinehto  on tunnettava pääoman sitoutuminen. Budjetointi on talouden suunnittelua. Budjettiseuranta taas on talouden valvontaa. Muu sisäinen laskenta on tarpeen kannattavuuden selvittämiseksi (katetuotto, kriittinen toiminta-aste, isommissa yrityksissä toimintolaskenta). Reskontrat pitävät sekä saapuneet että lähtevät laskut kurissa. Palkkahallinnossa lasketaan palkat ja tilitettävät ennakkoverot ym. Varastokirjanpito kertoo varaston arvon ja tilanteen. Ulkoinen laskenta on tärkeää sidosryhmille (kirjanpito, arvonlisävero)  siitä selviää myös tuloksen muodostuminen. Mahdollistaa voitonjaon ja toimii verotuksen pohjana. Verotus on oma ja vaativa asiantuntija-alueensa. Yksi tärkeä työtehtävä myös kassanhallinta ja maksuliikenne. 18.4.2017 Tarja Jokinen

Talouden hoitaminen pienyrityksessä Yrittäjän tulee tarkkaan harkita, kuinka paljon hänellä on talousosaamista ja paljonko kannattaa satsata aikaa tuottavalta työltä talouden rutiineille. Peruskäsitys tilanteesta on kuitenkin oltava koko ajan itsellä. Yrityksen kasvaessa toimistoon tarvitaan mitä todennäköisimmin henkilö, joka pitää lankoja käsissään, vaikka esim. kirjanpito onkin ulkoistettu. Yrityksessä tulee pohtia kaikkien talouden osa-alueiden järkevintä mahdollista hoitamista! Yrityksen kasvaessa yhä suurempi haaste esim. henkilöstöasioiden rinnalla on myös talouden hoitaminen! Tarja Jokinen 18.4.2017

Maksuliikenne ym. sähköisesti Osa lähes kaikkien yritysten sähköistä liiketoimintaa on hoitaa kaikki maksuliikenne ja mitä suurimmassa määrin myös muu talouden hoito sähköisesti. Yhä useammat myös toimittavat vaadittavat ilmoitukset sidosryhmille (alv, ennakot, vakuutusmaksut) sekä tekevät veroilmoituksen sähköisesti (TYVI-järjestelmällä). Myös verkkolaskutus yleistyy huimaa vauhtia. Paljon nopeammin, kuin meidän kuluttajien saamat verkkolaskut! Tarja Jokinen 18.4.2017

2. Pääoman sitoutuminen yritykseen a) Toiminnan puitteiden luonti ja ylläpitäminen sitoo pääomaa. b) Toiminnan pyörittäminen vaatii myös pääomaa. Yrityksen toiminnan luonne vaikuttaa paljon Puhutaan ns. pääomaintensiivisistä toimialoista (esim. teollisuus)  mihin kaikkeen rahaa sitoutuu? Mihin rahaa sitoutuu kaupan alan yrityksessä? Miten jossain palveluyrityksessä? Esim. kampaamossa? ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 18.4.2017

2 a) puitteet sitovat pääomaa mm. hankittuja tiloja ja laitteita kutsutaan KÄYTTÖOMAISUUDEKSI hankitaan pitkäksi ajaksi tuloja tuottava vaikutus kestää pitkään ja samalla se myös mahdollistaa myöhemmät myyntitulot olemassa olevilla sijoituksilla ovat omaisuutta ja siten pitävät yllä yrityksen varallisuutta ovat ”pysähtynyttä” pääomaa joskus myös aineetonta omaisuutta (esim. tavaramerkki tai patentti) merkitys korostuu perustamisvaiheessa ja toiminnan kasvaessa, jolloin tarvitaan usein suuria investointeja * ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 18.4.2017

* Käyttöomaisuuteen investoidaan Investointien kannattavuutta on suunniteltava. Voidaan laskea erilaisilla malleilla, joista ns. staattiset eivät huomioi rahan arvon muutosta ja dynaamiset taas huomioivat. Näitä laskelmia teette muilla opintojaksoilla (talousmatematiikka). Aiheesta kiinnostuneille jopa Excel tarjoaa yksinkertaisimpia työkaluja! 18.4.2017

2 b) rahaa sitoutuu myös yrityksen toiminnan pyörittämiseen Jokapäiväisen toiminnan pyörittämisen vaatima pääoma on KÄYTTÖPÄÄOMAA, joka sitoutuu yritykseen vain lyhyeksi ajaksi kerrallaan ja osallistuu myös tulojen tuottamiseen lyhyen aikaa rahaa tarvitaan aineisiin ja tarvikkeisiin vuokrien, palkkojen ym. maksuun maksuajan antamiseen asiakkaille (=myyntisaamiset) on ”virtaavaa” pääomaa merkitys on suuri perustamisvaiheessa kasvaa myös myöhemmin, jos laajennetaan tai toiminnan kannattavuus ja siten asiakkailta tuleva tulorahoitus vähenee ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 18.4.2017

Käyttöpääoma Käyttöpääoman tarpeeseen vaikuttaa yrityksen toiminnan luonne Kuinka paljon sen täytyy pitää erilaisia hyödykkeitä varastoituna (raaka-aineita, puolivalmisteita ja valmiita tuotteita). Kuinka paljon myynnistä myydään velaksi ja kuinka pitkän maksuajan se itse tarjoaa asiakkailleen (myyntisaamiset ja niiden kiertonopeus) sekä kuinka paljon ostetaan velaksi ja kuinka pitkä maksuaika saadaan (ostovelat ja niiden kiertonopeus). Tarja Jokinen 18.4.2017

3. Rahoituksen lähteet PÄÄOMARAHOITUS OMA PÄÄOMA VIERAS PÄÄOMA Pankit TULORAHOITUS asiakkailta ”parasta rahaa” PÄÄOMARAHOITUS AVUSTUKSET OMA PÄÄOMA - yritystä perustettaessa tai myöhemmin sijoitettu (perustajat ja muut omistajaksi tulevat, kuten esim. bisnesenkelit) VIERAS PÄÄOMA lyhytaikainen (alle vuoden, ml. ns. velat valtiolle eli arvonlisäverot ja ennakonpidätykset & sotumaksutl) - pitkäaikainen Pankit Rahoitusyhtiöt Päätösvaltaiset omistajat Omistajat ilman päätösvaltaa Vakuutusyhtiöt Julkinen rahoitus Pienyritysten takaukset (Finnvera, pankit, muut) 18.4.2017

ERITYISRAHOITUSLÄHTEITÄ (julkisrahoitteisia) - tutustu näiden linkkien avulla! Ely-keskukset ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 18.4.2017

4. Sisäinen ja ulkoinen laskenta a) Sisäinen laskenta on vapaaehtoista omaa tiedon tuottamista omiin tarpeisiin. Sidosryhminä johto ja oma henkilöstö. b) Ulkoinen laskenta vastaa ulkoisten sidosryhmien vaatimuksiin, mutta antaa myös itselle tärkeää seurantatietoa. Tarja Jokinen 18.4.2017

4a - Sisäinen laskenta tuottaa tietoa johdolle on vapaaehtoista johtamisen tiedontuotantoa  käytetään myös nimitystä johdon laskentatoimi (Viitalan ja Jylhän kirja & aso-opintokokonaisuus meillä) yrityksen ja tuotteiden kannattavuuslaskelmat sekä kassanhallinta tärkeintä pienessä yrityksessä  kannattavuus ja maksuvalmius kuntoon! tarkka budjetointi, tulosyksikkökohtainen laskenta ja toimintolaskenta isompien yritysten arkipäivää  koko yritys talouden keinoin seurannassa! Tarja Jokinen 18.4.2017

Sisäiseen laskentaan kuuluu investointilaskelmat (ks. maininta edellä) budjetointi (= toimintasuunnitelmat numeromuodossa) maksuvalmiuden seuranta (kassabudjetti) tulosyksiköiden, toimintojen, osastojen tms seuranta – isompien yritysten arkea (Viitala-Jylhä s 305) katetuottolaskenta ja kriittisen toiminta-asteen seuranta – laskeminen matematikassa  18.4.2017

Budjetointi – suunnitelmat numeroiksi Tarkistetut strategiat, päämäärät ja liikeideat muunnetaan sekä pitkän aikavälin (eli vuoden ja useiden vuosien) kehityssuunnitelmiksi ja budjeteiksi että yhden kauden toimintasuunnitelmiksi ja vuosibudjeteiksi. Toisaalta esim. kassabudjetointia isoissa yrityksissä jopa tuntitasolla! Päätetään tavoitteet, suunnitellaan vaihtoehdot ja tehdään vertailut  valitaan toteutettavat suunnitelmat! Tarja Jokinen 18.4.2017

Budjetoinnin merkitys ja muodot Selvittää, millaiseen tulokseen voidaan päästä (tulosbudjetti), millainen myynti voidaan saavuttaa (myyntibudjetti), millaisia panostuksia se vaatii (eri osa-alueiden kustannusbudjetit), miten toiminta on rahoitettavissa (rahoitusbudjetti) ja miten rahat riittävät maksuihin joka päivä (kassabudjetti). Tarja Jokinen 18.4.2017

Kassabudjetointi (kassanhallinta) tärkeintä pienyrityksessä Keskeisin idea: ”Jos rahat ovat tilapäisesti tiukalla, tulee jostain hankkia lyhytaikaista vierasta pääomaa”! Näitä keinoja ovat esim. luotollinen pankkitili sekä rahoitusyhtiöiden palvelut, kuten leasing, myyntisaamisten rahoitus (factoring) ja ostolaskurahoitus. Kassavirtojen tasapainolla on yhteytensä myös toiminnan kannattavuuteen, kun voidaan saada alennusta maksaessa ja välttää viivästyskorot ja saadaan asiakkailta maksut nopeasti. Yrityksille tarjolla myös käteviä apuvälineitä. Esimerkkinä pienyritys SBB ja rullaava kassabudjetointi. Tarja Jokinen 18.4.2017

LEASING-tapahtuman osapuolet ja vaiheet 1. KONEEN MYYJÄ VUOKRALLE OTTAJA 4. 5b. 6. 5a. 2. 3. 3. 2. RAHOITUSYHTIÖ 1.Yhteydenotto 4. Kone, laite tms. 2. Yhteys rahoittajaan 5a. Lasku 5b. Maksu 3. Sopimus 6. Leasingvuokran maksu määräajan ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen, Helia 18.4.2017

FACTORING eli myyntisaamisten käyttäminen rahoituskeinona TUOTTEEN MYYJÄ TUOTTEEN OSTAJA 5. 3. 1. 2b. 4. RAHOITUSYHTIÖ 1.Sopimus 3. Maksu 80% saatavasta 2. a. Tavaran toimitus, lasku 2. b. Laskujäljennös 4. Ostaja maksaa rah.yhtiölle 5. Loppusuoritus myyjän tilille, rahoituskulut vähennettynä ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen, Helia 18.4.2017

Tavalla tai toisella kannattaa pitää huolta maksuvalmiudesta eli siitä, että raha riittää ja: - voidaan itse maksaa kaikki ajoissa välttäen viivästysmaksut (tai jopa hyödyntäen käteis- alennukset) - ja pyrkiä esim. käteisalennusta (7 pv – 2 %, 14 pv netto) asiakkaille tarjoten saamaan maksut omilta laskutus- asiakkailta nopeasti. Tarja Jokinen 18.4.2017

Kustannusbudjetit Esimerkiksi ostobudjetti valmistus- ja valmistuskustannusbudjetti varastobudjetti markkinointibudjetti henkilöstöbudjetti ja niillä vielä omia alabudjetteja (esim. koulutusbudjetti, mainosbudjetti) Tarja Jokinen 18.4.2017

Budjetteja on seurattava! Verrataan toteutunutta suunnitelmiin ja tehdään johtopäätöksiä. Budjetit eivät saa sitoa toimintaa liikaa, sillä ulkoiset olosuhteet muuttuvat nopeasti. Budjetointia voidaan tehdä myös esim. projektikohtaisesti (vaikkapa yhdestä rakennustyömaasta). Tällöin budjettikausi voi olla muuta kuin kalenterivuosi tai tilikausi. Projektin kustannusseuranta voidaan myös siten pitää erillään muista kohteista. Tällaisetkin yritykset silti laativat myös vuosibudjetteja. Budjetointi voi olla tylsää työtä. Lue blogiteksti aiheesta. Tarja Jokinen 18.4.2017

Ratkaisuksi rullaava budjetointi Perinteisessä budjetoinnissa tehdään (yleensä syksyllä) kuukausitason budjetit seuraavalle vuodelle. Menetelmänä on joko koota tiedot osastoilta ja rakentaa niistä budjetit tai ”valuttaa” suunnittelu ylemmältä suunnittelutasolta alaspäin. Rullaavassa budjetoinnissa tarkistetaan esim. kuukausittain tehdyt budjetit ja samalla budjetoidaan jatkoksi yksi uusi kuukausi. Tarja Jokinen 18.4.2017

tuttua matematiikasta! Katetuottolaskenta – tuttua matematiikasta! LIIKE- VAIHTO Muut- tuvat kustan- nukset (Lue lisäksi huolella Viitala-Jylhä s. 294 – 304.) Kate- tuotto Kiinteät kustan-nukset Voitto Katetuotto-% = 100 x katetuotto (eli myyntikate) Liikevaihto Katetuotto  sana kate viittaa siihen, että se kattaa jotain eli myyntikate kattaa kiinteät kustannukset ja ehkä jää myös voittoa  18.4.2017

Kriittinen piste 100 x kiinteät kustannukset € katetuotto -% Kriittinen piste kuvaa sitä myyntimäärää, jolla tuotot juuri kattavat kustannukset, eli tulos on 0. 100 x kiinteät kustannukset € katetuotto -% ©Tarja Heikkilä 18.4.2017

Kannattavuuskuvio /tuotot Kokonaiskustannukset

Miten nämä asiat projektissa? Pyrkikää selvittämään, miten taloutta hoidetaan. Itse vai tilitoimistossa? Mitä tehdään itse, mitä teetetään tilitoimistolla? Jos tietoja ei saa, niin sitten ei saa! Tarja Jokinen 18.4.2017

Entä jatkossa? Ensimmäisenä Kirjanpidon ja verotuksen perusteet (6 op) , sitten myöhemmin Sisäinen laskenta (3 op) ja Rahoituksen perusteet (3 op)  Varsinkin kahdesta jälkimmäisestä on merkittävästi apua Aloittavan yrityksen liiketoiminnan suunnittelussa! ASO-opinnot ulkoisesta laskennasta sisäisestä eli johdon laskennasta ja rahoituksesta. Tarja Jokinen 18.4.2017

Lähteinä mm. Viitala, Riitta & Jylhä Eila 2006. Liiketoimintaosaaminen. Edita. Kinkki, Seppo 1995. Yritysavain. Yrityksen perustoiminnot. WSOY. Tenhunen, Lauri 1995. Yrityksen taloustiede. WSOY. Leppiniemi, Jarmo 1993. Rahoitus. WSOY. Ruohonen, Mikko J. & Salmela, Hannu 1999. Yrityksen tietohallinto. Edita Verohallinnon verkkosivut. Tarja Jokinen 18.4.2017