Yrityksen onnistuminen - tarkastellako taloutta vai laajemminkin?

Esitys aiheesta: "Yrityksen onnistuminen - tarkastellako taloutta vai laajemminkin?"— Esityksen transkriptio:

1 Yrityksen onnistuminen - tarkastellako taloutta vai laajemminkin?
HAAGA-HELIA, Liiketalous, Pasila Tarja Jokinen Tarja Jokinen

2 Kaksi aihetta Talouden hoitaminen ja taloudellinen tulos
Strategian onnistumisen mittaaminen (tuloskortti)

3 Talouden hoitamisen tavoitteet
Kannattavuudesta huolehtiminen kannattavuus turvaa jatkuvuuden hinnoittelulla ratkaiseva rooli Vakavaraisuuden ylläpitäminen ei saa velkaantua liikaa (sopivasti voi olla vierasta pääomaa) Tuottavuuden varmistaminen arvoa asiakkaille sekä riittävästi tuotoksia tietyillä panoksilla Maksuvalmius kunnossa jatkuvasti Tilinpäätöksestä johdetut tunnusluvut selittävät vain jälkikäteen mahdollisia ongelmia. Siksi maksuvalmiudesta on pidettävä huolta koko ajan. Vaikuttaa kannattavuuteenkin! Nämä ovat kytköksissä toisiinsa! Tarja Jokinen

4 Talouden teemat 1. Miten taloutta hoidetaan?
talouden tavoitteet ja hoidon rutiinit yrityksessä kokonaisuutena 2. Mitä koko homma maksaa? mihin kaikkeen rahaa sitoutuu 3. Mistä rahat saadaan? rahoituksen lähteet 4. Mitä tietoa tarvitaan itse ja mitä haluavat sidosryhmät? Sisäinen ja ulkoinen laskentatoimi – mitä ne tarkoittavat? 5. Miten mitataan taloudellista onnistumista? Millaisilla mittareilla voidaan arvioida onnistumista? ©Tarja Heikkilä & Tarja Jokinen

5 1. Talouden hoitamisen osa-alueet
Rahoituksen riittävyys on kannattavuuden rinnalla tärkeä toiminnan elinehto  on tunnettava pääoman sitoutuminen. Budjetointi on talouden suunnittelua. Budjettiseuranta taas on talouden valvontaa. Muu sisäinen laskenta on tarpeen kannattavuuden selvittämiseksi (katetuotto, kriittinen toiminta-aste, isommissa yrityksissä toimintolaskenta). Varastokirjanpito kertoo varaston arvon ja tilanteen Palkkahallinnossa lasketaan palkat ja tilitettävät ennakkoverot ym. Reskontrat pitävät sekä saapuneet että lähtevät laskut kurissa. Ulkoinen laskenta on tärkeää sidosryhmille (kirjanpito, arvonlisävero)  siitä selviää myös tuloksen muodostuminen. Mahdollistaa voitonjaon ja toimii verotuksen pohjana. Verotus on oma ja vaativa asiantuntija-alueensa. Yksi tärkeä työtehtävä myös kassanhallinta ja maksuliikenne. Tarja Jokinen

6 Talouden hoitaminen pienyrityksessä
Yrittäjän tulee tarkkaan harkita, kuinka paljon hänellä on talousosaamista ja paljonko kannattaa satsata aikaa tuottavalta työltä talouden rutiineille. Kannattaa käyttää asiantuntija-apua eli kirjanpitotoimistoa. Peruskäsitys tilanteesta on kuitenkin oltava koko ajan itsellä. Yrityksen kasvaessa toimistoon tarvitaan mitä todennäköisimmin henkilö, joka pitää lankoja käsissään, vaikka esim. kirjanpito onkin ulkoistettu. Yrityksessä tulee pohtia kaikkien talouden osa-alueiden järkevintä mahdollista hoitamista! Yrityksen kasvaessa yhä suurempi haaste esim. henkilöstöasioiden rinnalla on myös talouden hoitaminen! Tarja Jokinen

7 2. Pääoman sitoutuminen yritykseen
a) Toiminnan puitteiden luonti ja ylläpitäminen sitoo pääomaa. b) Toiminnan pyörittäminen vaatii myös pääomaa. Yrityksen toiminnan luonne vaikuttaa paljon Puhutaan ns. pääomaintensiivisistä toimialoista (esim. teollisuus)  mihin kaikkeen rahaa sitoutuu? Mihin rahaa sitoutuu kaupan alan yrityksessä? Miten jossain palveluyrityksessä? Esim. kampaamossa? ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen

8 2 a) puitteet sitovat pääomaa
mm. hankittuja tiloja ja laitteita kutsutaan KÄYTTÖOMAISUUDEKSI hankitaan pitkäksi ajaksi tuloja tuottava vaikutus kestää pitkään ja samalla se myös mahdollistaa myöhemmät myyntitulot olemassa olevilla sijoituksilla ovat omaisuutta ja siten pitävät yllä yrityksen varallisuutta ovat ”pysähtynyttä” pääomaa joskus myös aineetonta omaisuutta (esim. tavaramerkki tai patentti) merkitys korostuu perustamisvaiheessa ja toiminnan kasvaessa, jolloin tarvitaan usein suuria investointeja * ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen

9 * Käyttöomaisuuteen investoidaan
Investointien kannattavuutta on suunniteltava. Voidaan laskea erilaisilla malleilla, joista ns. staattiset eivät huomioi rahan arvon muutosta ja dynaamiset taas huomioivat. Näitä laskelmia teette muilla opintojaksoilla (talousmatematiikka). Aiheesta kiinnostuneille jopa Excel tarjoaa yksinkertaisimpia työkaluja!

10 2 b) rahaa sitoutuu myös yrityksen toiminnan pyörittämiseen
Jokapäiväisen toiminnan pyörittämisen vaatima pääoma on KÄYTTÖPÄÄOMAA, joka sitoutuu yritykseen vain lyhyeksi ajaksi kerrallaan ja osallistuu myös tulojen tuottamiseen lyhyen aikaa rahaa tarvitaan aineisiin ja tarvikkeisiin vuokrien, palkkojen ym. maksuun maksuajan antamiseen asiakkaille (=myyntisaamiset) on ”virtaavaa” pääomaa merkitys on suuri perustamisvaiheessa kasvaa myös myöhemmin, jos laajennetaan tai toiminnan kannattavuus ja siten asiakkailta tuleva tulorahoitus vähenee ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen

11 Käyttöpääoma Käyttöpääoman tarpeeseen vaikuttaa yrityksen toiminnan luonne Kuinka paljon sen täytyy pitää erilaisia hyödykkeitä varastoituna (raaka-aineita, puolivalmisteita ja valmiita tuotteita). Kuinka paljon myynnistä myydään velaksi ja kuinka pitkän maksuajan se itse tarjoaa asiakkailleen (myyntisaamiset ja niiden kiertonopeus) sekä kuinka paljon ostetaan velaksi ja kuinka pitkä maksuaika saadaan (ostovelat ja niiden kiertonopeus). Tarja Jokinen

12 3. Rahoituksen lähteet PÄÄOMARAHOITUS OMA PÄÄOMA VIERAS PÄÄOMA Pankit
TULORAHOITUS asiakkailta ”parasta rahaa” PÄÄOMARAHOITUS AVUSTUKSET OMA PÄÄOMA - yritystä perustettaessa tai myöhemmin sijoitettu (perustajat ja muut omistajaksi tulevat, kuten esim. bisnesenkelit) VIERAS PÄÄOMA lyhytaikainen (alle vuoden, ml. ns. velat valtiolle eli arvonlisäverot ja ennakonpidätykset & sotumaksutl) - pitkäaikainen Pankit Rahoitusyhtiöt Päätösvaltaiset omistajat Omistajat ilman päätösvaltaa Vakuutusyhtiöt Julkinen rahoitus Pienyritysten takaukset (Finnvera, pankit, muut)

13 4. Sisäinen ja ulkoinen laskenta
a) Sisäinen laskenta on vapaaehtoista omaa tiedon tuottamista omiin tarpeisiin. Sidosryhminä johto ja oma henkilöstö. b) Ulkoinen laskenta vastaa ulkoisten sidosryhmien vaatimuksiin, mutta antaa myös itselle tärkeää seurantatietoa. Tarja Jokinen

14 4a - Sisäinen laskenta tuottaa tietoa johdolle
on vapaaehtoista johtamisen tiedontuotantoa  käytetään myös nimitystä johdon laskentatoimi (Viitalan ja Jylhän kirja & aso-opintokokonaisuus meillä) yrityksen ja tuotteiden kannattavuuslaskelmat sekä kassanhallinta tärkeintä pienessä yrityksessä  kannattavuus ja maksuvalmius kuntoon! tarkka budjetointi, tulosyksikkökohtainen laskenta ja toimintolaskenta isompien yritysten arkipäivää  koko yritys talouden keinoin seurannassa! Tarja Jokinen

15 Sisäiseen laskentaan kuuluu
investointilaskelmat (ks. maininta edellä) budjetointi (= toimintasuunnitelmat numeromuodossa) maksuvalmiuden seuranta (kassabudjetti) tulosyksiköiden, toimintojen, osastojen tms seuranta – isompien yritysten arkea (Viitala-Jylhä, up: 309 – 312, vp: s 305) katetuottolaskenta ja kriittisen toiminta-asteen seuranta – laskeminen matematikassa 

16 Tavalla tai toisella kannattaa pitää huolta maksuvalmiudesta
eli siitä, että raha riittää ja: - voidaan itse maksaa kaikki ajoissa välttäen viivästysmaksut (tai jopa hyödyntäen käteis- alennukset) - ja pyrkiä esim. käteisalennusta (7 pv – 2 %, 14 pv netto) asiakkaille tarjoten saamaan maksut omilta laskutus- asiakkailta nopeasti. Tarja Jokinen

17 4 b Ulkoinen laskentatoimi tuottaa tietoa sidosryhmille
rekisteröi yrityksen ja muiden talousyksiköiden välisiä liiketapahtumia ja selvittää yrityksen taloudellisen tilan sekä yrityksen tuottaman voiton/tappion Yleisimmin käsitetään vain kirjanpidoksi, mutta tärkeitä ovat mm. myös reskontrat, palkkahallinto ja varastokirjanpito sekä arvonlisäveron kirjaaminen ja tilittäminen ajallaan. Tarja Jokinen

18 TULOSLASKELMA Tuloslaskelma osoittaa, miten yrityksen tulos on tilikauden kuluessa muodostunut . Siinä vähennetään myyntituotoista tietyssä, asetuksen säätämässä järjestyksessä kaikki kustannukset  siis pelkkää vähennyslaskua  Tuloslaskelman viimeiseltä riviltä on luettavissa yrityksen tilikauden voitto/tappio. Tuloslaskelman ja taseen esittämistapa säädelty Kirjanpitoasetuksessa (1:5 §).

19 TASE – kaksi puolta yhtä suuret!
Taseessa esitetään kirjanpitovelvollisen tilinpäätöspäivän taloudellinen tilanne eli varojen rakenne velkojen rakenne ja rahoituksen rakenne. Tase koostuu kahdesta pääosasta: Vastaavaa ja Vastattavaa, joiden on oltava yhtä suuret. (Tilikauden tulos tasaa ne!) Tarja Jokinen

20 Tilinpäätös, tilintarkastus ja veroilmoitus
Tilinpäätös on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Tuloslaskelma, tase ja isommilla yrityksellä muutakin! Veroilmoitus on myös annettava neljän kuukauden kuluttua. Tilinpäätökseen liittyy tilintarkastuskertomus, jossa kerrotaan johtamisesta, talouden hoidosta ja ehdotetaan yhtiökokoukselle tili- ja vastuuvapauden myöntämistä johdolle ja voiton jakamisen mahdollisuuksia. Ei koske pieniä yrityksiä. Yhdistyksissä voidaan valita myös toiminnantarkastus. Osakeyhtiöiden, osuuskuntien ja isojen henkilöyhtiöiden tilinpäätös ilmoitetaan verotoimistoista kaupparekisteriin. Kansainväliset yritykset laativat tilinpäätöksensä IFRS-standardin mukaan. Nykyisin usein julkistetaan myös henkilöstö-, ympäristö yms. vapaaehtoisia tietoja. Puhutaan ns. kolmoistilinpäätöksistä! Useilla yrityksillä myös noita tietoja on osana vuosikertomusta! Osa yrityksistä julkaisee erillisen yhteiskuntavastuuraportin! Tarja Jokinen

21 Tilinpäätösanalyysi Tilinpäätös on ensin oikaistava, sillä yritykset voivat vaikuttaa esim. verotussyistä tilinpäätöstensä sisältöön erilaisten harkinnanvaraisten kirjausten avulla (esim. poistot, varaukset ja omaisuuserien - kuten esim. kiinteistöjen - arvostusperiaatteet). Tarkastellaan yksittäisen yrityksen tai yritysjoukon taloudellista tilaa ja sen kehitystä eri ajanjaksoina. Joskus myös verrataan eri yritysten taloudellista tilaa tietyllä hetkellä. Tilinpäätöksen sisältöä ja rakennetta kuvaavia lukuja kutsutaan tunnusluvuiksi, joita lasketaan kaavojen avulla. Tilinpäätösanalyysi ja tunnusluvut sisältävät olennaista, yhdistettyä ja tiivistettyä tietoa yrityksen tilanteesta ”helppolukuisessa” muodossa. Tarja Jokinen

22 Tunnusluvut Tunnusluvut voivat olla
rahamääräisiä (esim. liikevaihto, myyntikate) tai suhdelukuja (esim. kateprosentit, eri tase-erien väliset suhteet). Ongelmana usein omaan tarpeeseen olennaisten tunnuslukujen valinta suuresta tunnuslukujoukosta. Toisekseen tunnusluvut kertovat menneestä ajasta, joten ne ovat aina ajastaan jäljessä. Tunnusluku voi kuvata esim. toiminnan laajuutta (liikevaihto ja sen kehitys) toiminnan tehokkuutta (tuottavuuden tunnusluvut, esim. kaupassa myynti/tehty työtunti) kannattavuutta maksuvalmiutta tai vakavaraisuutta. Tarja Jokinen

23 YRITYKSEN TOIMINNAN TALOUDELLINEN ARVIOINTI
VAKAVARAISUUS Talouden tasapaino MAKSUVALMIUS - oman ja vieraan pääoman suhde (dynaamista) - keskeisin mittari omavaraisuusaste (%) - staattinen mittari velkojen maksukyky Paras mittari, että kaiken saa ajoissa maksettua!  dynaaminen maksuvalmius. Tilinpäätökestä laskettava tunnusluvut, kuten Quick Ratio kuvaavat staattista maksuvalmiutta. KANNATTAVUUS ja tuottavuus (mitä saadaan aikaan, esim. montako naulaa kilosta rautaa) voittoeurot  absoluuttinen kannattavuus tulos plussalla (nettotulos-% kuvaa suhteellista kannattavuutta) usein tärkeämpi kysymys on, tuottaako pääoma (sijoitetun po:n tuotto-% kuvaa myös suhteellista kannattavuutta)

24 YRITYKSEN TOIMINNAN TALOUDELLINEN ARVIOINTI
Miten hyvä/huono vakavaraisuus vaikuttaa maksuvalmiuteen? Miten hyvä/huono maksuvalmius vaikuttaa vakavaraisuuteen? Talouden tasapaino VAKAVARAISUUS MAKSUVALMIUS Miten hyvä/huono maksuvalmius vaikuttaa kannattavuuteen? Miten korkea/matala vakavaraisuus vaikuttaa kannattavuuteen? Miten hyvä/huono kannattavuus vaikuttaa maksuvalmiuteen? Miten hyvä/huono kannattavuus vaikuttaa vakavaraisuuteen? KANNATTAVUUS

25 Strategian onnistumisen mittaaminen

26 Talousmittaamisen harha
Taloudelliset mittarit antavat harhaanjohtavaa tietoa päätöksentekoa varten. Ne osoittavat jo tapahtuneiden toimintojen tuloksia. Tietojen perusteella voidaan päätyä toimenpiteisiin, jotka eivät vastaa strategisia päämääriä. Rahallisiin mittareihin keskittyminen on saanut unohtamaan näkymättömät, ei-rahalliset mittarit (esim. asiakastyytyväisyys, joustavuus, osaamistason nostaminen). Taloudelliset mittarit rohkaisevat lyhytnäköiseen ajatteluun ja osaoptimointiin. Taloudellinen valvonta ehkäisee pitkäjänteistä ajattelua, mikä voi näkyä mm. henkilöstön koulutuksen vähentämisenä tai investointihankkeiden lykkäämisenä. Mittarit on suunniteltu ulkoisen laskentatoimen vaatimusten mukaisesti sijoituksen tuottonäkökulmasta. Kustannusten syntymiseen vaikuttavia tekijöitä ei analysoida, vaan ilmoitetaan vain menot ja kustannuspaikka. Talousmittarit ovat vaikeaselkoisia. Työntekijät eivät näe yhteyttä oman toimintansa ja erilaisissa talouskatsauksissa esitettyjen lukujen välillä. Laskentatoimen taloudelliset tunnusluvut kertovat lähinnä yrityksen sisäisestä tilanteesta. Tunnuslukuja verrataan itse kehitettyjen normien mukaan aiempiin tietoihin ja vertailu kilpailijoihin vaikeutuu. Lähde: , luettu

27 Lähde: Luettu

28 ”TalentFram– Perusajattelumalli strategiatyöhön Missä olet? Mittaa
(mallin isä mitä ilmeisimmin Jouko Hannus, Talent Partners) Näkemys toiminta- ympä- ristöstä sekä omista vahvuuksista ja heikkouksista (SWOT) Strategian onnistumi-sen seuranta tuloskortin avulla: - talous - asiakas - prosessit - osaaminen Sidos- ryhmien odo-tukset Missä olet? Mittaa onnistumista! Minne haluat? Miten sinne pääset? Mieti mittarit ja toimi! Lue vasemmalta oikealle, mieti kokonaisuutta! Liiketoiminnan kokonaiskenttä. Hannus 1999 ja Talent partners Mukaillen.

29 MISTÄ STATEGIAN ONNISTUMISEN MITTARIT??
Löytyy neljä mittaamisen näkökulmaa (ns. tuloskorttiajattelu, balanced scorecard) osaaminen ja uudistuminen toiminnan tehokkuus ja sujuvuus (prosessit ja organisaatio) asiakastyytyväisyys (arvolupaus pidetään) taloudellinen tulos omistajille. Näitä ulottuvuuksia mittaamaan kehitetään omia yritys/toimipaikka/työntekijätason mittareita! Tiedetään, kuinka eri sidosryhmien näkökulmasta on onnistuttu!

30 Lähde: Luettu

31 Mitä eri sidosryhmät odottavat ja miten mitataan pystytäänkö siihen?
Tarja Jokinen & ryhmä BUSLH001:40 syksy 2011

32 L Lähde: Luettu

33 Tavoitteet ja mittarit tärkeitä
Lähde: luettu

34 Tavoitteet ja mittarit tärkeitä
Yrittäkää keksiä tavoitteita ja mittareita - asiakas-, prosessi- ja oppimisnäkökulmiin! Lähde: luettu

35 Tuloskortteja eri organisaatiotasoille
Esimerkki: HAAGA-HELIA koko talon tuloskortti (rehtori, johtoryhmä) koulutusohjelmien tuloskortit (koulutusohjelmajohtajat) tukipalveluiden tuloskortit (ko. esimiehet) opettajan tuloskortit (yksittäiset opettajat)  tulisiko mieluummin olla tarkastelutasona osaamisalueryhmät, kuten esimerkiksi Yrittäjyyden opettajat? muun henkilökunnan tuloskortit (myös yksilötaso)

36 Miten nämä asiat projektissa?
Miten taloutta hoidetaan? Itse, ulkoistettuna… Onko saatavilla tilinpäätöstietoja? Onko joku laskenut valmiita tunnuslukuja? Mitä niistä voidaan päätellä? Ellei, koettakaa kysyä talouden kulmakiviä eli kannattavuutta maksuvalmiutta ja vakavaraisuutta! Miten arvioidaan muuta onnistumista? Mitä sidosryhmät odottavat? Onko tuloskorttiajattelu käytössä? Tarja Jokinen

37 Entä jatkossa? Ensimmäisenä Kirjanpidon ja verotuksen perusteet (6 op) , sitten myöhemmin Sisäinen laskenta (3 op) ja Rahoituksen perusteet (3 op)  Varsinkin kahdesta jälkimmäisestä on merkittävästi apua Aloittavan yrityksen liiketoiminnan suunnittelussa! ASO-opinnot ulkoisesta laskennasta sisäisestä eli johdon laskennasta ja rahoituksesta. Muutoksia syksystä 2013. Eri sidosryhmien näkökulmat nousevat esiin hyvin monilla eri opintojaksoilla (esim. Vastuullisessa liiketoiminnassa). Valinnaisena ainakin yrittäjäksi ryhtyvän kannattaisi opiskella budjetointia ja johdon laskentatointa eikä tilinpäätösanalyysistäkään varmaan haittaa liene! Tarja Jokinen

38 Lähteinä mm. Viitala, Riitta & Jylhä Eila Liiketoimintaosaaminen. Edita. Kinkki, Seppo Yritysavain. Yrityksen perustoiminnot. WSOY. Tenhunen, Lauri Yrityksen taloustiede. WSOY. Leppiniemi, Jarmo Rahoitus. WSOY. Ruohonen, Mikko J. & Salmela, Hannu Yrityksen tietohallinto. Edita Dioissa mainitut linkit. Tarja Jokinen