ERI YRITYSMUOTOJEN VEROTUS OMISTAJAN KANNALTA

OYJ OY ERI YRITYSMUOTOJEN VEROTUS OMISTAJAN KANNALTA VOITTO VOITTO yhteisövero yhteisövero YKSITYIS- YRITYS OYJ AVOIN YHTIÖ KY OY osinko osinko osinko osinko P P A P A P A P A P A P YRITTÄJÄ YHTIÖMIES YHTIÖMIES OSAKAS OSAKAS OSAKAS OSAKAS A = ANSIOTULOVERO P = PÄÄOMATULOVERO Yksityisyritys, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö eivät ole verosubjekteja, niiden tulo verotetaan omistajien tulona. Osakeyhtiö ja osuuskunta ovat itsenäisiä verovelvollisia ja maksavat yhteisöveroa 24,5% tulostaan, ja niiden omistajat maksavat tuloveroa vain mahdollisesti saamastaan voitto-osuudesta (=osinko tai ylijäämänpalautus). Yhteisöveron hyvitysjärjestelmä on poistettu. Lähde (soveltaen): Kivelä – Nordell. 2001. Yrittäjän oikeutta. Helsinki. WSOY.

YRITTÄJÄ YKSITYISYRITYKSEN, AVOIMEN JA KOMMANDIITTIYHTIÖN VEROTUS Esim. Yksityisyrityksen voiton jakautuminen omistajan pääoma- ja ansiotuloksi: NETTOVARALLISUUS 200.000 VOITTO VUONNA XX 70.000 20% YRITTÄJÄ ANSIOTULONA verotetaan 30.000 PÄÄOMATULONA verotetaan 40.000 Yksityisyritys ei ole verosubjekti. Yrityksen voitto, eli ns. jaettava yritystulo jaetaan elinkeinonharjoittajan pääoma- ja ansiotuloksi. Pääomatulo-osuus yritystulosta on yrityksen nettovarallisuudelle laskettu 20%vuotuinen tuotto. Loppuosaa yritystulosta verote- taan elinkeinonharjoittajan ansiotulona. Verovelvollisen vaatimuksesta voidaan pääomatulo-osuudeksi katsoa kuitenkin 10% vuotuinen tuotto (hyödyllistä yrittäjälle, jonka ansiotuloveroprosentti jää alle 30%). Myöskään avoin- ja kommandiittiyhtiö eivät ole itsenäisiä verovelvollisia. Niissä elinkeinotoiminnalle vahvistettu tulos jaetaan verotettavaksi osakkaiden tulona heidän tulo-osuuksiensa mukaan. Pääomatuloa on osakkaan osuudelle yrityksen netto- varallisuudesta laskettu 20% vuotuinen tuotto, loppuosa verotetaan ansiotulona. Lähteet: Hulkko-Hyvärinen-Varjola-Vahvelainen-Ohvo. 1998. Henkilöstöoikeus. Helsinki. WSOY. Kivelä-Nordell. 2005. Yrittäjän oikeutta. WSOY.

MUUN KUIN JULKISESTI NOTEERATUN OSAKEYHTIÖN OSINGONSAAJAN VEROTUS 1. 1 MUUN KUIN JULKISESTI NOTEERATUN OSAKEYHTIÖN OSINGONSAAJAN VEROTUS 1.1.2006 LÄHTIEN OSINKO 9 % osakkeen matemaattisesta arvosta Pääomatuloa => Verovapaita € 90 000 asti / osingonsaaja Ylimenevästä osasta 1) Veronalaista 70% 2) Verovapaata 30% Ansiotuloa => 1) Veronalaista 70% 2) Verovapaata 30% Muulta kuin julkisesti noteeratulta osakeyhtiöltä saatu osinko jaetaan verotuksessa pääomatuloksi ja ansiotuloksi. Osinko on pääomatuloa siihen määrään saakka, joka vastaa osakkeen matemaattiselle arvolle laskettavaa 9%:n vuotuista tuottoa. Matemaattinen arvo lasketaan jakamalla yhtiön nettovarallisuus ulkona olevien osakkeiden lukumäärällä. 9%:n tuoton ylimenevä osa on ansiotuloa. Ansiotulo-osingosta on veronalaista tuloa 70% ja verovapaata tuloa 30%. Lähde: www.vero.fi. Viitattu 23.8.2004.

JULKISESTI NOTEERATUN OSAKEYHTIÖN OSINGONSAAJAN VEROTUS 1. 1 JULKISESTI NOTEERATUN OSAKEYHTIÖN OSINGONSAAJAN VEROTUS 1.1.2006 LÄHTIEN OSINKO 70% veronalaista pääomatuloa 30% verovapaata pääomatuloa Julkisesti noteeratulta osakeyhtiöltä saatu osinko on kokonaan pääomatuloa. Osingosta on veronalaista tuloa 70%, loput 30% on verovapaata tuloa. Pääomatulon veroprosentin ollessa 30-32% osingosta menevä vero ennen vähennyksiä on siten 19,60% (28/100x70). Lähde: www.vero.fi. Viitattu 23.8.2004.