Lataa esitys
Esittely latautuu. Ole hyvä ja odota
JulkaistuAnja Ranta Muutettu yli 6 vuotta sitten
1
Verotuksen perusteet – tuloverotuksen rakenne ja verovelvollisuus
OTK / OTM Ilkka Lahti 2017
2
Verovelvollisuus ≠ laskentayksikkö
Suomessa asunut henkilö Kotimainen yhteisö (oy, osuuskunta, ry, säätiö) Yhteisetuus Kuolinpesä Yhtymät (elinkeinoyhtymä (mm. ay, ky), verotusyhtymä) eivät ole verovelvollisia. Yhtymät ovat laskentayksikköjä, joiden puhdas tulo jaetaan yhtymän osakkaille verotettavaksi.
3
Puolisot Tuloverotus tuntee puoliso-käsitteen, mutta sen merkitys on vähäinen. Suomessa voimassa puolisoiden erillisverotus Yrittäjäpuolisot = puolisot harjoittavat yhdessä elinkeinotoimintaa tai maataloutta Yrittäjäpuolisoille säännökset tulo-osuuden ja yritystoiminnan varojen jaosta
4
Tulot laaja tulokäsite
pelkkä varallisuuden (pääoman) siirto ei ole tuloa tuloverotus ja perintö- tai lahjaverotus ovat toisensa poissulkevia
5
Luonnollisten henkilöiden tulolajit
eriytetty tuloverojärjestelmä kaksi tulolajia: ansiotulot ja pääomatulot ansiotulojen progressiivinen verotus Asteikossa 4 tulorajaa
6
Verotettavaansiotulo,euroa
Vero alarajankohdalla,euroa Vero alarajan ylittävästätulon osasta,% 16 900—25 300 8,00 6,25 25 300—41 200 533,00 17,50 41 200—73 100 3 315,50 21,50 73 100— 10 174,00 31,50
7
Luonnollisten henkilöiden tulolajit
pääomatulojen ”progressio” Vain yksi raja € (rajalla 30 % ja ylittävästä 34 % (vuodesta 2016 alkaen Vuonna 2015 ylittävästä 33 %, vuonna 2014 raja oli € ja ylittävästä 32 % vuosina raja € ja ylittävästä 32 % laki määrittelee ensin pääomatulot ja muu tulo on ansiotuloa
8
Esimerkkejä ansiotulon verotuksesta eri tulotasoilla
Vuositulot, euroa Palkka, euroa/kk Veroprosentti Marginaali-veroprosentti 1 000 80 7,7 % 35 000 2 800 28,2 % 47,2 % 50 000 4 000 34,3 % 50,9 % 85 000 6 800 41,8 % 60,3 % 8 800 45,8 % 59,3 % Esimerkkilaskelmat sisältävät valtion tuloveron, keskimääräisen kunnallisveron ja kirkollisveron, yleisradioveron, alle 53-vuotiaan työeläkevakuutusmaksun, työttömyysvakuutusmaksun, sairausvakuutuksen päivärahamaksun ja sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksun sekä automaattisesti verottajan viran puolesta tekemät vähennykset. Näihin kuuluvat kunnallisverotuksen perusvähennys ja ansiotulovähennys, tulonhankkimisvähennys sekä työtulovähennys. Lähde: Veronmaksajain keskusliitto ry
9
Tulon laskenta nettotulon verotus = puhtaan tulon verotus
puhdas tulo = veronalaisesta tulosta vähennetään sen hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuvat menot eli luonnolliset vähennykset puhdas tulo lasketaan tulolähteittäin puhtaasta tulosta tehtävien vähennysten jälkeen päästään verovuoden tuloon kun verovuoden tulosta vähennetään aikaisempien vuosien tappiot päästään verotettavaa tuloon / vahvistettavaan tappioon
10
Tulolähteet Verotettavan tulon laskenta tapahtuu tulolähteittäin.
TVL EVL MVL Luonnollisella henkilöllä jako pääoma- ja ansiotuloihin EVL MVL TVL POT AT
11
Tulolähteet ja tulolajit
Ay / Ky (henkilyhtiö)= Elinkeinoyhtymä ja verotusyhtymä Kuolinpesä Luonnollinen henkilö Oy Tulojen ja menojen erotus aina TULOLÄHTEESSÄ EI verovelvollinen, Ainoastaan laskentayksikkö. Yhtymässä laskettu tulo verotetaan yhtymän osakkailla. Tulojen ja menojen erotus aina TULOLÄHTEESSÄ TVL EVL MVL TVL EVL MVL Tulo jaettava aina pääomatuloihin tai ansiotuloihin (TULOLAJI) EI JAKOA pot / at (TULOLAJEIHIN) Tulojen ja menojen erotus aina TULOLÄHTEESSÄ TVL EVL MVL Pot; vero 30 / 33 % At; progressiivinen Yhteisöverokanta 20 % Luonnollinen henkilö Kuolinpesä Oy
12
Henkilökohtainen tulo
Juoksevat pääomatulot vuokratulot korkotulot tulo sijoitusrahastosta vakuutussäästöt puun myyntitulo rojaltit ns. osakaslaina osinko tietyin rajoin maa-aineksien myyntitulot ja muut pääomatulot
13
Henkilökohtainen tulo
Luovutusvoitot nettotulon verotusta luovutushinnasta vähennetään hankintameno (hankintameno on hankintahinta ja sivukustannukset ja muut vähennyskelpoiset menot (esim. perusparannusmenot)) TAI Huomaa ero vuosikulun ja perusparannusmenon välillä! hankintameno-olettama Vähennys aina vähintään 20 % luovutushinnasta, TAI Jos omistusaika vähintään 10 vuotta, vähennys on 40 % luovutushinnasta Kun olettamaa käytetään, muita vähennyksiä EI VOI tehdä!
14
Esimerkki 1 Liisa on hankkinut eurolla omistukseensa asumiskäyttöön soveltuvan kiinteistön Varainsiirtoveroa Liisa maksoi euroa. Kuuden vuoden aikana koko kiinteistö on ollut vuokrattuna ja se on tuottanut vuokratuloa yhteensä euroa. Liisa on myynyt kiinteistön hintaan euroa. Kiinteistössä ei tehty Liisan omistusaikana perusparannuksia, mutta kiinteistöveroa Liisa on omistusaikanaan maksanut yhteensä euroa. Liisan verotettava luovutusvoitto on
15
Todellinen voitto = Valitaan verovelvolliselle edullisempi laskentatapa eli verotettava luovutusvoitto on € Olettaman mukainen voitto (20 % x ) (ei muita vähennyksiä) =
16
Esimerkki 2 Jouni on saanut lahjaksi osakkeita Lahjan arvo oli alle euroa, joten Jouni ei maksanut lahjasta lahjaveroa eikä varainsiirtoveroa. Jouni on myynyt osakkeet 2015 kesällä euron hinnasta. Jounin verotettava luovutusvoitto on
17
Todellinen voitto = Olettaman mukainen voitto (40 % x ) (ei muita vähennyksiä) = Valitaan verovelvolliselle edullisempi laskentatapa eli verotettava luovutusvoitto on €
18
Henkilökohtainen tulo
Verovapaat luovutusvoitot oman asunnon myyntivoitto on tietyin edellytyksin verovapaa omistanut vähintään 2 vuotta ja käyttänyt asuntoaan omistusaikanaan yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan omana tai perheensä vakituisena asuntona
19
Henkilökohtainen tulo
Verovapaat luovutusvoitot (asunto) vapaus koskee osakehuoneistoa ja kiinteistöä pääsääntöisesti vain yksi vakituinen asunto yhteisomistuksessa kunkin verovapauden edellytykset arvioitava erikseen.
20
Asuminen verovapaa Omistus
21
Asuminen Omistus verovapaa
22
Asuminen II Asuminen II verovapaa Vuokralle Omistus
23
Asuminen verovapaa Vuokralle Omistus Myynti
24
Henkilökohtainen tulo
Verovapaat luovutusvoitot tavanomainen koti-irtaimisto, kun voitto enintään € vähäiset myynnit, kun myynti korkeinaan € sukupolvenhuojennustilanteissa myyntivoitto on verovapaata
25
Yritystulo ja erityisesti osinkotulo
Yritystulon pääomatulo-osuus erotetaan yritystoimintaa sidotun varallisuuden perusteella Yritystuloa kolmessa eri muodossa yksityinen liikkeen- ja ammatinharjoittaja (toimintaa harjoitetaan omissa nimissä ilman yhtiötä) henkilöyhtiöt (ay, ky) yhteisö (oy, osuuskunta) Yritystulon verotuksesta oma kalvosarja
26
Ansiotulo tulo, mikä ei ole pääomatuloa
tietyissä tilanteissa kaavamainen ratkaisu (mm. yritystulon ansiotulo-osuus) valtion- ja kunnanverotus progressiivinen asteikko esim. palkka, etuus ja korvaus työ- tai virkasuhteesta, kokouspalkkio, luentopalkkio. Ansiotuloa ovat myös luontaisedut ja mm. työsuhdeoptiosta saatu tulo.
27
Verovapaat tulot ja korvaukset
jotkut sosiaalietuudet apurahat ja stipendit verovapaat henkilökuntaedut työn tekemisestä aiheutuneiden kustannusten korvaaminen
28
Verovapaat henkilökuntaedut
tavan-omainen ja kohtuullinen koko henkilö- kunta työn- antajan järjes- tämä toimialarajoitus sekä toimialalla tavanomainen ja kohtuullinen erikseen säädetty enimmäis- määrä hankittu työkäyt- töön ei raha- suoritusta työterveydenhuolto x henkilökunta-alennus merkkipäivälahja virkistys- ja harrastustoiminta Omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta yhteiskuljetus matka- ja alennusliput sairaan lapsen hoito tietoliikenneyhteys
29
Vähennykset verotuksessa (tulosta >< verosta)
luonnolliset vähennykset ansiotulosta ammattikirjallisuus koulutus ammattitaidon ylläpitämiseksi jäsenmaksut matkakulu erityiselle työntekemispaikalle työhuone tietyin edellytyksin ja aina ns. tulonhankkimisvähennys (nykyisin 620 €)
30
Vähennykset verotuksessa (tulosta >< verosta)
luonnolliset vähennykset pääomatulosta korot vuosikorjaukset ns. osakaslainan takaisinmaksu Vähennyskelpoisia eivät ole ns. perusparannusmenot
31
Vähennykset verotuksessa (tulosta >< verosta)
Tulosta tehtävät vähennykset eläketulovähennys invalidivähennys opintorahavähennys kunnallisverotuksen ansiotulovähennys kunnallisverotuksen perusvähennys verosta tehtävät vähennykset työtulovähennys, invalidivähennys, elatusvelvollisuusvähennys ja Kotitalousvähennys alijäämähyvitys
34
Tax Department February 2015
35
Tax Department February 2015
Samankaltaiset esitykset
© 2024 SlidePlayer.fi Inc.
All rights reserved.