Elinkeinoverolaki tiivistelmä /ks PÄÄKOHDAT Henkilökohtainen verotus. Myös yritysten verotus päätyy lopulta henkilökohtaiseen verotukseen. Harjoitatko yleensä elinkeinotoimintaa eli katsotaanko toimintasi yritykseksi ? Miten hyödykkeesi ryhmitellään eri omaisuuslajeihin ? Mille tilikausille tulot ja menot kuuluvat ? Mitkä tulot ovat veronalaisia ja mitä vähennyksiä saat tehdä ? Yritysmuotojen verotus: Henkilöyhtiöt / Osakeyhtiö 1

Henkilökohtainen verotus (TVL) Ansiotulo ja pääomatulo 1) PÄÄOMATULOON ( suhteellinen 30/34% ) * omaisuuden tuotto * omaisuuden luovutuksesta saatu voitto * muu sellainen voitto tulo, jota varallisuuden katsotaan kerryttäneen pääomatuloksi lasketaan näin ollen: * korkotulo * pörssiyhtiostä saatu osinkotulo * vuokratulo * voitto-osuus * henkivakuutuksen tuotto * metsätalouden pääomatulo * maa-aineksista saadut tulot ja luovutusvoitto 2) ANSIOTULOON ( progressiivinen 0-45% ) * muu kuin edellä mainittu tulo * palkka * eläke, etuus tai korvaus työsuhteesta * se osuus jaettavasta yhtiön tulosta, joka ei ole pääomatuloa 2

Hyödykkeiden ryhmittely Vaihto-omaisuus: myytäväksi tarkoitetut raaka-aineet, tuotteet ym. Käyttöomaisuus: käytettäväksi tarkoitetut tuotteet, koneet, laitteet, kalusto Rahoitusomaisuus: Rahat, saamiset, sijoitukset ym. nopeasti rahaksi muutettava omaisuus Jaksottaminen Tulot: kohdennetaan sille tilikaudelle, jolloin hyödyke on luovutettu ( ei maksu tilikaudelle ) Menot: kohdennetaan sille tilikaudelle, jonka tuloja ne ovat kerryttäneet 3

Vähennyskelpoiset menot Veronalaiset tulot Myyntitulot kaikesta omaisuudesta Vuokratulot, palkat, palkkiot Voitot sijoitustoiminnasta, osingot Luontaisedut KAIKKI NORMAALISTA TOIMINNASTA SAATAVA TULO Vähennyskelpoiset menot Luonnolliset vähennykset eli menot, jotka johtuvat tulon hankkimisesta Tavaran ostot, palkat, sotut, markkinointi... 50% edustuskuluista, hlökunnan virkistystoiminta Välilliset verot, tullit, menetykset, tappiot 3

Menojen vähentäminen Vaihto-omaisuus:kulutuksen mukaan eli ne raaka- aineet, jotka on myyty. ( Huomioitava varaston muutos ) Käyttöomaisuus: poistoina vuosittain eli koneet ja kalusteet 25%, kiinteistöt esim ravintola 7%, hotelli 4% 5

Yritysmuotojen verotus PÄÄPERIAATE Henkilöyhtiöt: Osakkaille jaettava tulo jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon Osakeyhtiö: Jaetut osingot jaetaan hyvitettyihin osinkoihin (vero pienempi) ja ei-hyvitettyihin osinkoihin Yrityksen varat ( omaisuus ) - yrityksen velat = Nettovarallisuus Hlöyhtiöt  20% pääoma tuloksi (vero 30/34% ) Oy  8% hyvitettyjä osinkoja (vero 20% + 7,5%) 6

Yksityisliike, AY, Ky 7 Verotettavat tulo 60 000 e. Ansiotulo 41 200 e Yrityksen omaisuus 100 000 e, velat 30 00 e. Tilikaudella on maksettu palkkoja 80 000 e. Verotettavat tulo ( ~kirjapidon voitto) 60 000 e. Pääomatulon laskentaperuste Omaisuus 100 000 Velat 30 000 ------------------------------------- Nettovarallisuus 70 000 + 30% palkoista 24 000 ----------------------------------- Laskentaperuste 94 000 Josta 20% po-tuloa = 18 800 e Verotettavat tulo 60 000 e. Po-tulo 18 800 e vero 30% 30 000 asti 30% Yli 30 000 34% Ansiotulo 41 200 e vero prog. n. 28% Valtion vero prog. Kunnallisvero 7

Osakeyhtiö 8 Verotettavat tulo 60 000 Yhtiövero 20% 12 000 Yrityksen omaisuus 100 000 e, velat 30 00 e. Tilikaudella on maksettu palkkoja 80 000 e. Verotettavat tulo ( ~kirjapidon voitto) 60 000 e. Pääomatulon laskentaperuste Omaisuus 100 000 Velat 30 000 ------------------------------------- Nettovarallisuus 70 000 Josta 8% hyvitettyjä osinkoja = 5600 e Verotettavat tulo 60 000 Yhtiövero 20% 12 000 Jaettavat osingot 48 000 8

Osakeyhtiö 9 Verotettavat tulo 60 000 Yhtiövero 20% 12 000 Yrityksen omaisuus 100 000 e, velat 30 00 e. Tilikaudella on maksettu palkkoja 80 000 e. Verotettavat tulo ( ~kirjapidon voitto) 60 000 e. Pääomatulon laskentaperuste Omaisuus 100 000 Velat 30 000 ------------------------------------- Nettovarallisuus 70 000 Josta 8% hyvitettyjä osinkoja = 5600 e Verotettavat tulo 60 000 Yhtiövero 20% 12 000 Jaettavat osingot 48 000 Hyvitetyt osingot Pääomatuloa 5 600e Ei-hyvitetyt osingot Ansiotuloa 42 400 e 25% veronalaista 1 400 e 75% verovapaata 4 200 e 75% veronalaista 31 800 e 25% verovapaata 10 600 e 9

Osinkojen verotus OYJ osingot aina pääomatuloa Pörssiyhtiö osingot 85% veronalaista 15% verovapaata 10