Verotuksen perusteet III, luovutusv. Prof. Heikki Niskakangas

Luovutustilanteet Pääomatuloa 30% - 33% (2015) Kauppa ja vaihto Kaupan purkaminen – tehokas katuminen verotuksessa Apportti Palautus osakeyhtiöstä Omien osakkeiden lunastaminen ja hankkiminen

Luovutusvoiton määrä Luovutushinnasta vähennetään hankintameno Perusparannusmenot Muita hankintamenon korjauksia Perintö- ja lahja – verotuksessa käytetty arvo Ositussaanto – edellisen omistajan hankintameno

Hankintameno-olettama Yli 10 vuotta 40 % - 18% - 19,8%. Alle 10 vuotta 20 % Pyrkii jollakin tavalla korjaamaan inflaatiota – hyvin summaarisesti Ei tarvitse selittää (ikivanhaa) hankintamenoa Koskee vain luonnollisia henkilöitä ja kuolinpesiä

Saannon ja luovutuksen ajankohta Pääsääntönä kaupantekopäivä Kiinteistön kauppa ja osakkeiden kauppa Yritysjärjestelyt: sulautuminen, jakautuminen, osakevaihto - jatkuvuusperiaate Merkitystä esimerkiksi hankintameno-olettamaa valittaessa

Vastikkeettomat saannot Perintö- ja lahjaverotuksessa käytetty arvo – perintö- ja lahjavero yleensä kevyempää kuin luovutusvoittovero Myös hankintameno-olettamaa voidaan soveltaa Perittävän kuolinhetki Ositussaannossa puretaan puolisoiden aviovarallisuussuhde, jolloin omistusaika ja hankintameno lasketaan ositussaantoa edeltäneestä saannosta

Luovutukseen sovellettava laki Edellä kerrottu TVL- luovutuksista Rakennusalalla toimiva on elinkeinonharjoittaja – EVL – ei hankintameno-olettamaa. KHO joutunut usein ratkaisemaan rajaa. Arvopaperikauppa voi olla elinkeinotoimintaa – EVL – luonnollisella henkilöllä ja yleishyödyllisellä yhteisöillä vain harvoin EVL Huom. Toisen tulolähteen tappiota ei saa vähentää toisen voitosta.

Oman asunnon luovutus Oma tai perheen vakituinen asunto – sama käsite korkovähennyksessä Omistus- ja asumisaika 2 vuotta Perheellä kaksi asuntoa – yleensä voi olla vain yksi vakituinen asunto Tilapäinen poissaolo – ”yhtäjaksoisesti” Opiskelijan asunto Kuolinpesä omistajana

Sukupolvenvaihdosluovutukset Verovapauden edellytykset: Luovutuksen kohteena kiinteä omaisuus, osakkeet ja osuudet Luovutuksen saajana lähiomainen Jos myy viiden vuoden kuluessa edelleen, niin silloin luovutuksensaajaa verotetaan Vrt. luovutukset lahjana tai perintönä

Luovutustappiot Vähennyskelpoinen verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuonna saadusta luovutusvoitosta Edestakainen oikeustoimi voi olla veronkiertoa KHO 2004:8, KHO 2009:53 sekä 2012:56 (jaostoplenum 4-3) Rajallinen vähennysoikeus voi johtaa kansantaloudellisiin tehokkuustappioihin ja ”väärään” verotukseen ynnä riskin välttämiseen - konkurssiyrittäjä Tulisi rinnastaa muihin pääomatulolajin tappioihin Eräät tappiot ovat vähennyskelvottomia – oma asunto, koti-irtaimisto