Perintö- ja lahjaverotuksen ongelmakohtia Heikki Niskakangas

Muut maat Perintö- ja lahjaverotusta ei ole lainkaan 7 EU-valtiossa. Taso ja periaatteet vaihtelevat tavattomasti Viimeksi Itävalta luopui vuonna 2008 Ankarin Ranskassa – noin kolminkertainen Suomeen verrattuna Vaikka muodolliset verokannat usein korkeita, tuotto silti vähäinen

Veron tavoitteet Fiskaalinen tavoite – vuosi 2014 n. 649 meur. Teoreettisesti tuloa Jakopoliittinen tavoite Tukee tuloverotusta, kiinteistöjen kirjaamista ja ulosottoa

Pohdintaa Tarkastellaanko yhtä verovelvollista vai yli sukupolvien kestävää dynastiaa? Jälkimmäisessä tapauksessa säästämisen verotusta Aiheuttaa vähemmän hyvinvointitappioita kuin tuloverotus Yhtäläisten mahdollisuuksien periaate Sijoitetaanko koulutukseen vai varallisuuteen? Altis verosuunnittelulle Epäsuosittu - oikeudenmukaisuus

Vuotokohtia Perinnön hajauttaminen Hallintaoikeus Alihintainen kauppa Puoliso ja alaikäinen lapsi Perinnöstä luopuminen Vakuutukset – myös tuloverotuksessa Korottomat lainat

TOTEUTETTU UUDISTUS Prosentit 10 %, 13 %, 16 % ja 19% – I luokka – nousee 1 prosenttiyksiköllä 2015 Lahjat: 4.000 – 17.000 – 50.000 – 200 000 1 meur Perinnöt: 20.000 - 40.000 – 60.000 – 200 000, 1 meur. II veroluokka: noin kaksinkertainen Kolmas veroluokka poistettiin Ensimmäisen luokan piiriä laajennettiin Lahjojen kumulointiaika edelleen kolme vuotta

PERINNÖN HAJAUTTAMINEN Alaraja korkealla Puolisovähennys 60.000, alaikäisvähennys 40 000 Lahjoista siirrytään perintöihin Testamenttivetoisuus Perinnönsaaja- ja perijäkohtaisuus Kiinteistöjen ja asunto-osakkeiden hajauttaminen?

HALLINTAOIKEUS Hallintaoikeus verovapaa Omistusoikeuden saajat maksavat veron Puolison asema Omistusoikeuden saajien ongelmat

ALIHINTAINEN KAUPPA Hinta yli ¾ - ei lahjaveroa Muiden perillisten asema? Saattaa auttaa hajauttamaan 20.000 eriin

PUOLISO JA AVOPUOLISO Puolisoaseman edut Avopuolisot toiseen veroluokkaan Puolisomääritelmä entisellään Rekisteröity parisuhde 20 000 alaraja koskee molemmissa veroluokissa olevia

ALAIKÄINEN LAPSI JA PERINNÖSTÄ LUOPUMINEN 40 000 euron vähennys Koskee vain suoraa perijää Sukupolven yli testamentilla Sukupolven yli perinnöstä luopumalla Progressioetu Perinnöstä luopuminen tarkkaa juridiikkaa

VAKUUTUKSET Lahjoitus verovapaa 8 500 euroa – poistettu 2013 Perintöverotuksessa lähiomaiset 35.000 euroa verovapaata Puolisolle verovapaata vähintään puolet Kansainvälinen verosuunnittelu yleistä

Vakuutukset tuloverotuksessa Säästöhenkivakuutukseksi siirretään merkittämiä omaisuusmassoja Omaisuus myydään, mutta realisoituu verotukseen vasta kun vakuutussumma nostetaan. Sijoitettu pääoma voidaan palauttaa verotta – tulisiko tuoton verotusta muuttaa? Ulkomaiset vakuutusyhtiöt aktiivisia myyjiä.

KOROTTOMAT LAINAT Yleinen tapa rahoittaa lasten asunnonhankintaa Lainalta ei edellytetä korkoa Edellytetään takaisinmaksutarkoitusta Lainan anteeksiantaminen johtaa lahjaverotukseen. Lapsen elättäminen ei käytännössä johda velkasuhteeseen Verovapaat lahjat

Perinnönjako Perunkirjoitus ja perinnönjako Erityisiä vähennyksiä Lahjat ja perintöverotus Testamentit Lesken suojasäännökset Ositus, perinnönjako ja lahjaverotus Omaisuuden edelleen luovutus

Sukupolvenvaihdos Huojennus koskee maatilaa ja muuta yritysvarallisuutta Käytännössä maksetaan vain murto-osa normaaliverosta. Aktiivisen verosuunnittelun väline – yksityisomaisuus, arvopaperikauppa Kohtaanto: otetaanko rahat yrityksestä? Monissa maissa huojennuksia erityisesti pienyrityksille

Huojennuksen perusteista Yksi viidesosa yrityksistä siirtyy lapsille – onko lapsia syytä suosia? Jatkajaa ei ole markkinoilla testattu Anglosaksisissa maissa empiirisiä tutkimuksia Onko perheyritys huonommassa vai paremmassa asemassa kuin muut? Millaisille omistajille huojennus tulisi antaa?

YRITYSVARALLISUUS KHO 2006:100 Pörssiosakkeet Sijoitusrahasto-osuudet Ulos vuokratut kiinteistöt Ylisuuri kassa EVL-omaisuuden ja TVL-omaisuuden välinen suhde?

YKSITYISVARALLISUUS YHTIÖÖN Sijoitus tavallisimmin rahana Oma asunto? SVOP-rahastoon Vähäisellä arvopaperikaupalla pääsee EVL:n piiriin – ei yritysvarallisuutta Veronkiertosäännös PerVL 33§. Onko perustuslain vastainen sijoitusluonteisen varallisuuden osalta?

Perustuslainmukaisuus PL 6 §:n yhdenvertaisuusperiaate Hyväksyttävä yhteiskunnallinen syy Etu kohtuullisessa suhteessa perusteeseen Kohdistuu tavoiteryhmään riittävän tarkkarajaisesti PeVL luonnos 11.6.2008