Luontoisedut ja verovapaat kustannusten korvaukset

Luontoisedut Luontoisedulla tarkoitetaan työnantajalta muuna kuin rahana saatua korvausta tehdystä työstä. Usein etu oikeuttaa työntekijän yksityistalou-dessaan käyttämään työnantajan omistamaa tai hallitsemaa omaisuutta, kuten autoa tai asuntoa. Luontoisedulle on tyypillistä, että se on säännöllisesti toistuvaa. 2.1.2019

Luontoisedut Verohallitus vahvistaa vuosittain yleisempien etujen raha-arvot, muut luontoisedut arvioidaan käypään arvoon 2.1.2019

Luontoisedut Luontoisedut kuuluvat ennakonpidätyksen alaiseen palkkaan, josta lasketaan ennakon-pidätys, eläkemaksu, työttömyysvakuutusmaksu sekä työnantajan sairausvakuutusmaksu. Sairausvakuutusmaksu on maksettava riippumatta siitä, voidaanko ennakonpidätystä käytännössä toimittaa. 2.1.2019

Yleisimpiä luontoisetuja autoetu vapaa autoetu auton käyttöetu asuntoetu ravintoetu tavanomainen työpaikkaruokailu (sopimus suoraan yksittäisten ravintoloiden kanssa) ruokailulipuke (lounasseteli) tai vastaava puhelinetu 2.1.2019

Autoetu Vapaa autoetu on kysymyksessä silloin, kun työnantaja suorittaa autosta johtuvat kustannukset Auton käyttöetu on kysymyksessä silloin, kun palkansaaja suorittaa itse ainakin kaikki polttoainekulut jos työnantajan kirjanpidossa esiintyy polttoainekustannuksia, voidaan etua pitää käyttöetuna, jos voidaan osoittaa työnantajan maksaneen ainoastaan työajoihin kohdistuvat polttoainekulut (ajopäiväkirja) 2.1.2019

Puhelinetu kotipuhelin matkapuhelin etua syntyy, kun puhelin on käytössä työajan ulkopuolella yksityisiin puheluihin 2.1.2019

Luontoisetujen vaikutus palkkaan Rahapalkka + luontoisetujen raha-arvo = ennakonpidätyksen alainen palkka tai rahapalkka + luontoisetujen raha-arvo - työntekijän suorittama korvaus = ennakonpidätyksen alainen palkka 2.1.2019

Luontoisedut eri tilanteissa Lomautuksen aikana palkanmaksu keskeytyy eli työntekijä on velvollinen luopumaan luontoiseduista Poikkeus: asuntoetu säilyy myös lomautuksen aikana 2.1.2019

Luontoisedut eri tilanteissa Vuosilomapalkka lasketaan rahapalkasta Poikkeus: ruokailulipukkeet katsotaan täydestä arvosta rahapalkaksi, mikäli työntekijä pitää ne lomakuukautena. 2.1.2019

Luontoisedut Ylityön laskemisen yhteydessä korotettuun palkkaan lasketaan mukaan luontoisedut 2.1.2019

Esimerkki Henkilön rahapalkka on 3 000 €. Hänellä on seuraavat luontoisedut: * asunto Tampereella 100 m2 * vapaa autoetu, ovh 23 400 € (käyttöönottovuosi 2016) * matkapuhelinetu Mikä on ennakonpidätyksen alainen palkka? Paljonko työntekijälle maksetaan, kun perusprosentti on 30? Miten tilanne muut- tuu, jos tt maksaa itse vuokraa 390 €? 2.1.2019

Kustannusten korvaukset mikäli työn suorittaminen aiheuttaa palkansaajalle matka-, edustus-, työväline-, työvaate-, puhelin- tai tarveainekustannuksia, kustannukset korvataan työntekijän esittämien selvitysten perusteella 2.1.2019

Matkakustannusten korvaukset verohallitus antaa vuosittain verosta vapaaksi katsottavien matkakustannusten korvausten perusteet sekä enimmäismäärät matkakustannuksia ovat verovelvolliselle Suomessa tai ulkomailla tehdystä työmatkasta aiheutuneet kustannukset 2.1.2019

Työmatka matka, jonka palkansaaja tilapäisesti tekee työhön kuuluvien tehtävien suorittamiseksi erityiselle työntekemispaikalle varsinaisen työpaikan ulkopuolelle työntekemispaikan tulee olla yli 15 km etäisyydellä joko palkansaajan varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta, riippuen siitä kummasta matka on tehty sekä yli 5 km päässä sekä varsinaisesta työpaikasta, että asunnosta 2.1.2019

Työmatka Työmatkana pidetään matkaa työntekemispaikalle myös silloin, jos työntekemispaikka sijaitsee muualla kuin oman työnantajan tai tämän kanssa samaan intressipiiriin kuuluvan yhteisön toimipaikassa työskentely on tilapäistä tuloverolain 72a 2§:ssä* tarkoitetulla tavalla työntekemispaikka sijaitsee yli 100 kilometrin etäisyydellä verovelvollisen asunnosta ja verovelvollinen on työntekemispaikalle tehdyn matkan takia yöpynyt työntekemispaikan sijainnin vuoksi tarpeellisissa tilapäisissä majoitustiloissa. Työmatkana ei pidetä palkansaajan asunnon ja varsinaisen työpaikan välistä matkaa eikä työkomennuksen kestäessä tehtyjä viikonloppu- ja muita vastaavia matkoja asunnon ja erityisen työntekemispaikan välillä. *Tilapäisen työskentelyn määräajasta säädetään uudessa TVL 72 a §:ssä. Määräaikoja on kaksi, yleinen kaksi vuotta ja rajatun ajan kestävissä työkohteissa työskentelyn kolme vuotta. 2.1.2019

Työskentelypaikat Varsinainen työpaikka Toissijainen työpaikka varsinaisella työpaikalla tarkoitetaan paikkaa, jossa verovelvol-linen vakituisesti työskentelee ei verovapaita korvauksia Toissijainen työpaikka toissijaisella työpaikalla tarkoitetaan työnantajan tai tämän intressipiiriin kuuluvan yhteisön vakituista toimipaikkaa, joka sijaitsee toisella paikkakunnalla tai toisessa valtiossa kuin työntekijän ensisijaisena pidettävä varsinainen työpaikka verovapaata matkat ko. paikkakunnalle, kohtuullinen majoitus Erityinen työntekemispaikka paikka, jonne tehdään työmatka verovapaat kustannusten korvaukset kustannuspäätöksen mukaan 2.1.2019

Perussäännöt: Palkansaajalla on varsinainen työpaikka C A Asunto Varsinainen työpaikka C Toissijainen työpaikka Tilapäinen majoitus B B B B A Erityinen työntekemispaikka Erityinen työntekemispaikka B B Matka A ei ole työmatka maksetut korvaukset veronalaista palkkaa Matka B on työmatka oikeus verovapaisiin kustannusten korvauksiin viikonloppumatkoista maksetut korvaukset veronalaisia Matka C on matka toissijaiselle työpaikalle matkakustannusten korvaus ja kohtuulliset majoittumiskorvaukset ei päivärahaa eikä ateriakorvausta 2.1.2019

Päivärahat kohtuullinen korvaus ruokailu- ja muiden elinkustannusten lisäyksestä, joka palkansaajalle aiheutuu työmatkasta päivärahaan ei lueta matkustamisesta eikä majoittumisesta suoritettavaa korvausta 2.1.2019

Päivärahojen enimmäismäärät 2018 kotimaan päivärahat työmatka yli 6 tuntia 19 € (osa) työmatka yli 10 tuntia 42 € (koko) kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen täyden matkavuorokauden vähintään 2 tunnilla > osapäiväraha yli 6 tunnilla > kokopäiväraha 2.1.2019

Päivärahat ulkomaan matkat lasketaan matkavuorokausittain, 24 t työmatkan alkamisesta mikäli matka kestänyt yli 10 tuntia (muutoin kotimaan päivärahojen mukaan) matkapäiväraha määräytyy sen maan tai alueen mukaan, missä matkavuorokausi päättyy jos matkavuorokausi päättyy laivalla tai lentokoneessa, sen maan mukaan, josta laiva tai lentokone viimeksi lähtenyt tai jonne se Suomesta lähdettäessä ensiksi saapuu 2.1.2019

Päivärahat jos työmatkaan käytetty aika ylittää viimeisen ulkomaan alueella tai sieltä lähteneessä laivassa tai lentokoneessa päättyneen täyden matkavuorokauden yli 10 tunnilla, palkansaajalla oikeus viimeksi päättyneeltä matkavuoro-kaudelta maksettuun ulkomaan päivärahaan. mikäli ylitys yli 2 t, oikeus puoleen viimeksi päättyneeltä matkavuorokaudelta maksetusta ulkomaan päivärahasta. 2.1.2019

Päivärahat kotimaahan paluun jälkeen alkaneelta matkavuorokaudelta tai sen osalta maksettavan päivärahan enimmäismäärät määräytyvät kotimaan päivärahojen mukaan 2.1.2019

Päivärahan alentaminen Jos palkansaaja saa jonakin matkavuoro-kautena ilmaisen tai matkalipun hintaan sisältyvän ruoan, päivärahan enimmäismäärä on puolet edellä mainituista määristä Ilmaisella ruoalla tarkoitetaan kokopäivärahan kahta ja osapäivärahan kohdalla yhtä ilmaista ateriaa. 2.1.2019

Esimerkki päivärahojen maksamisesta Työntekijä lähtee kotoa 27.10. klo 7.00. Koulutustilaisuus alkaa klo 10.30 Helsingin satamassa olevassa laivassa. Satamasta laiva lähtee Tukholmaan 27.10 klo 13.00. Paluumatka alkaa 28.10. klo 18.00 ja laiva saapuu Suomeen 29.10. klo 9.00. Kotona työntekijä on klo 12.00. Matkavuorokausi alkaa klo 7.00. 27.10. klo 7.00 - 28.10. klo 7.00 Ruotsi 28.10. klo 7.00 - 29.10. klo 7.00 Ruotsi 29.10. klo 7.00 - 12.00 1/2 Ruotsi 27.10. klo 7.00 28.10. klo 7.00 29.10. klo 7.00 klo 9.00 klo 12.00 2.1.2019

Esimerkki päivärahojen maksamisesta Työntekijä lähtee työmatkalle ma klo 8.00 kotoaan. Lento Tanskaan lähtee klo 10.00. Tiistaiaamuna klo 7.00 hän saapuu Saksaan, jossa hän osallistuu työnantajan maksamalle kurssille. Kurssimaksuihin kuuluu päivän kaikki ruokailut. Keskiviikkoaamuna hän lähtee Hollantiin neuvotteluun ja on siellä klo 9.00. Suomeen hän saapuu torstaiaamuna klo 8.15. Työpaikalla hän on taas klo 9.15.  Laske päivärahat. ma klo 8.00 – ti klo 8.00 Saksan päiväraha ti klo 8.00 – ke klo 8.00 puolet Saksan päivärahasta (ruokailut kurssimaksuissa) ke klo 8.00 – to klo 8.00 Alankomaat ma klo 8.00 ti klo 8.00 to klo 8.00 klo 9.15 ke klo 8.00 2.1.2019

Matkalaskusta käytävä ilmi matkan alkamis- ja päättymisajankohta (päivämäärät ja kellonajat) matkan tarkoitus matkustamistapa kohde, tarvittaessa matkareitti matkasta aiheutuneet kustannukset (tositteet liitteenä) ulkomaan matkoista tiedot maasta, jossa matkavuorokausi ulkomailla päättynyt kilometrikorvauksia varten kilometrimäärät ja yksikköhinnat 2.1.2019

Bonukset esim. lentoyhtiöiden ja hotellien pisteet ja hotellien aterialiput jos työntekijä käyttää etua henkilökohtaiseen matkustamiseen, etu veronalaista (työntekijän ilmoitettava etu verottajalle itse) jos etu työnantajalle (työmatka), ei veroseuraamuksia 2.1.2019

Työ- vai virkistysmatka Verotuksen näkökulmasta olennaista: miksi matka tehdään mitä matkalla tehdään millä perusteella osallistujat valitaan millä perustella matkakohde valitaan selvitys kustannuksista Tavoitteena selvittää, miten matka liittyy työtehtäviin vain työtehtävien hoitamiseen liittyvät matkat voidaan maksaa verovapaasti 2.1.2019

Palkitsemis- ja virkistysmatkat virkistysmatkojen kustannusten maksaminen on työntekijän elantomenojen korvaamista koko henkilökunnalle tarkoitettu virkistys/harrastustoiminta tavanomaisena ja kohtuullisena on säädetty verovapaaksi matkan arvo palkkaa vähäinen ”työn” osuus ei tee virkistysmatkasta työmatkaa jos sekä työtä että virkistystä, jako käytetyn ajan suhteen. 2.1.2019