Luontoisedut ja verovapaat kustannusten korvaukset

Luontoisedut  Luontoisedulla tarkoitetaan työnantajalta muuna kuin rahana saatua korvausta tehdystä työstä.  Usein etu oikeuttaa työntekijän yksityistalou- dessaan käyttämään työnantajan omistamaa tai hallitsemaa omaisuutta, kuten autoa tai asuntoa. Luontoisedulle on tyypillistä, että se on säännöllisesti toistuvaa.

Luontoisedut  Verohallitus vahvistaa vuosittain yleisempien etujen raha-arvot, muut luontoisedut arvioidaan käypään arvoon

Luontoisedut kuuluvat ennakonpidätyksen alaiseen palkkaan, josta lasketaan ennakon- pidätys, eläkemaksu, työttömyysvakuutusmaksu sekä työnantajan sairausvakuutusmaksu. Sairausvakuutusmaksu on maksettava riippumatta siitä, voidaanko ennakonpidätystä käytännössä toimittaa. Luontoisedut

Yleisimpiä luontoisetuja  autoetu  vapaa autoetu  auton käyttöetu  asuntoetu  ravintoetu  tavanomainen työpaikkaruokailu (sopimus suoraan yksittäisten ravintoloiden kanssa)  ruokailulipuke (lounasseteli)  puhelinetu

Autoetu  Vapaa autoetu on kysymyksessä silloin, kun työnantaja suorittaa autosta johtuvat kustannukset  Auton käyttöetu on kysymyksessä silloin, kun palkansaaja suorittaa itse ainakin kaikki polttoainekulut  jos työnantajan kirjanpidossa esiintyy polttoainekustannuksia, voidaan etua pitää käyttöetuna, jos voidaan osoittaa työnantajan maksaneen ainoastaan työajoihin kohdistuvat polttoainekulut (ajopäiväkirja)

Puhelinetu  kotipuhelin  matkapuhelin  etua syntyy, kun puhelin on käytössä työajan ulkopuolella yksityisiin puheluihin

Luontoisetujen vaikutus palkkaan Rahapalkka + luontoisetujen raha-arvo = ennakonpidätyksen alainen palkka tai rahapalkka + luontoisetujen raha-arvo - työntekijän suorittama korvaus = ennakonpidätyksen alainen palkka

Luontoisedut eri tilanteissa  Lomautuksen aikana  palkanmaksu keskeytyy eli työntekijä on velvollinen luopumaan luontoiseduista  Poikkeus: asuntoetu säilyy myös lomautuksen aikana

Luontoisedut eri tilanteissa  Vuosilomapalkka lasketaan rahapalkasta  Poikkeus: ruokailulipukkeet katsotaan täydestä arvosta rahapalkaksi, mikäli työntekijä pitää ne lomakuukautena.

Luontoisedut  Ylityön laskemisen yhteydessä korotettuun palkkaan lasketaan mukaan luontoisedut

Esimerkki Henkilön rahapalkka on €. Hänellä on seuraavat luontoisedut: * asunto Tampereella 100 m 2 * vapaa autoetu, ovh € (käyttöönottovuosi 2014) * matkapuhelinetu Mikä on ennakonpidätyksen alainen palkka? Paljonko työntekijälle maksetaan, kun perusprosentti on 30? Miten tilanne muut- tuu, jos tt maksaa itse vuokraa 390 €?

Tehtävän ratkaisu 1. kohta Asunto € = 971 € Auton uushankintahinta = € (suositushinta) € = € 1,4 % uushankintahinnasta = 280,00 mikä pyöristetään tarvittaessa alempaan 10 euroon. Auton verotusarvo on 280 € € = 565 € Puhelin 20 € Ennakonpidätyksen alainen palkka = 4556 € Ennakonpidätys 30 % = € Maksetaan tilille: 3000 (rahapalkka) – 1366,80 - tvm 0,65 % (29,61 €) - TyEL-maksu 5,7 % (259,69) = 1343,89 € 2. kohta jatkuu

Ratkaisu 2 Ennakonpidätyksen alainen palkka 3000 € € (971 € €) € + 20 € = 4166 € Ennakonpidätys 30 % = 1249,80 € Maksetaan tilille: 3000 (rahapalkka) – 1249,80 - tvm 0,65 % (27,08) - TyEL-maksu 5,7 % (237,46) = 1485,66 € (Työntekijä maksaa palkastaan vielä vuokran 390 €)

Kustannusten korvaukset  mikäli työn suorittaminen aiheuttaa palkansaajalle matka-, edustus-, työväline-, työvaate-, puhelin- tai tarveainekustannuksia, kustannukset korvataan työntekijän esittämien selvitysten perusteella

Matkakustannusten korvaukset  verohallitus antaa vuosittain verosta vapaaksi katsottavien matkakustannusten korvausten perusteet sekä enimmäismäärät  matkakustannuksia ovat verovelvolliselle Suomessa tai ulkomailla tehdystä työmatkasta aiheutuneet kustannukset

Työskentelypaikat  Varsinainen työpaikka  varsinaisella työpaikalla tarkoitetaan paikkaa, jossa verovelvol- linen vakituisesti työskentelee  ei verovapaita korvauksia  Toissijainen työpaikka  toissijaisella työpaikalla tarkoitetaan työnantajan tai tämän intressipiiriin kuuluvan yhteisön vakituista toimipaikkaa, joka sijaitsee toisella paikkakunnalla tai toisessa valtiossa kuin työntekijän ensisijaisena pidettävä varsinainen työpaikka  verovapaata matkat ko. paikkakunnalle, kohtuullinen majoitus  Erityinen työntekemispaikka  paikka, jonne tehdään työmatka  verovapaat kustannusten korvaukset kustannuspäätöksen mukaan

Perussäännöt: Palkansaajalla on varsinainen työpaikka AsuntoVarsinainen työpaikka Erityinen työntekemispaikka Toissijainen työpaikka Tilapäinen majoitus Matka A ei ole työmatka maksetut korvaukset veronalaista palkkaa Matka B on työmatka oikeus verovapaisiin kustannusten korvauksiin viikonloppumatkoista maksetut korvaukset veronalaisia Matka C on matka toissijaiselle työpaikalle matkakustannusten korvaus ja kohtuulliset majoittumiskorvaukset ei päivärahaa eikä ateriakorvausta A A B B B B B B C C

Työmatka  matka, jonka palkansaaja tilapäisesti tekee työhön kuuluvien tehtävien suorittamiseksi erityiselle työntekemispaikalle varsinaisen työpaikan ulkopuolelle  työntekemispaikan tulee olla yli 15 km etäisyydellä joko palkansaajan varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta, riippuen siitä kummasta matka on tehty sekä yli 5 km päässä sekä varsinaisesta työpaikasta, että asunnosta

Päivärahat  kohtuullinen korvaus ruokailu- ja muiden elinkustannusten lisäyksestä, joka palkansaajalle aiheutuu työmatkasta  päivärahaan ei lueta matkustamisesta eikä majoittumisesta suoritettavaa korvausta

Päivärahojen enimmäismäärät 2015  kotimaan päivärahat  työmatka yli 6 tuntia 18 € (osa)  työmatka yli 10 tuntia 40 € (koko)  kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen täyden matkavuorokauden  vähintään 2 tunnilla > osapäiväraha  yli 6 tunnilla> kokopäiväraha

Päivärahat  ulkomaan matkat  lasketaan matkavuorokausittain, 24 t työmatkan alkamisesta  mikäli matka kestänyt yli 10 tuntia (muutoin kotimaan päivärahojen mukaan)  matkapäiväraha määräytyy sen maan tai alueen mukaan, missä matkavuorokausi päättyy  jos matkavuorokausi päättyy laivalla tai lentokoneessa, sen maan mukaan, josta laiva tai lentokone viimeksi lähtenyt tai jonne se Suomesta lähdettäessä ensiksi saapuu

Päivärahat  jos työmatkaan käytetty aika ylittää viimeisen ulkomaan alueella tai sieltä lähteneessä laivassa tai lentokoneessa päättyneen täyden matkavuorokauden yli 10 tunnilla, palkansaajalla oikeus viimeksi päättyneeltä matkavuoro- kaudelta maksettuun ulkomaan päivärahaan.  mikäli ylitys yli 2 t, oikeus puoleen viimeksi päättyneeltä matkavuorokaudelta maksetusta ulkomaan päivärahasta.

Päivärahat  kotimaahan paluun jälkeen alkaneelta matkavuorokaudelta tai sen osalta maksettavan päivärahan enimmäismäärät määräytyvät kotimaan päivärahojen mukaan

Jos palkansaaja saa jonakin matkavuoro- kautena ilmaisen tai matkalipun hintaan sisältyvän ruoan, päivärahan enimmäismäärä on puolet edellä mainituista määristä Ilmaisella ruoalla tarkoitetaan kokopäivärahan kahta ja osapäivärahan kohdalla yhtä ilmaista ateriaa. Päivärahan alentaminen

Esimerkki päivärahojen maksamisesta  Työntekijä lähtee kotoa klo Koulutustilaisuus alkaa klo Helsingin satamassa olevassa laivassa. Satamasta laiva lähtee Tukholmaan klo  Paluumatka alkaa klo ja laiva saapuu Suomeen klo Kotona työntekijä on klo

Tehtävän ratkaisu  Matkavuorokausi alkaa klo  klo klo 7.00 Ruotsi  klo klo 7.00 Ruotsi  klo /2 Ruotsi  64 € + 64 € + 32 € = 160,00 €

Esimerkki päivärahojen maksamisesta  Ty ö ntekij ä l ä htee ty ö matkalle ma klo 8.00 kotoaan. Lento Tanskaan l ä htee klo Tiistaiaamuna klo 7.00 h ä n saapuu Saksaan, jossa h ä n osallistuu ty ö nantajan maksamalle kurssille. Kurssimaksuihin kuuluu p ä iv ä n kaikki ruokailut.  Keskiviikkoaamuna h ä n l ä htee Hollantiin neuvotteluun ja on siell ä klo Suomeen h ä n saapuu torstaiaamuna klo Ty ö paikalla h ä n on taas klo  Laske p ä iv ä rahat.

Tehtävän ratkaisu  ma klo ti klo 8.00 Saksan päiväraha  ti klo ke klo 8.00 puolet Saksan päivärahasta (ruokailut kurssimaksuissa)  ke klo to klo 8.00 Alankomaat  61 € + 30,50 € + 65 € = 156,50 €

Matkalaskusta käytävä ilmi  matkan alkamis- ja päättymisajankohta (päivämäärät ja kellonajat)  matkan tarkoitus  matkustamistapa  kohde, tarvittaessa matkareitti  matkasta aiheutuneet kustannukset (tositteet liitteenä)  ulkomaan matkoista tiedot maasta, jossa matkavuorokausi ulkomailla päättynyt  kilometrikorvauksia varten kilometrimäärät ja yksikköhinnat

Bonukset  esim. lentoyhtiöiden ja hotellien pisteet ja hotellien aterialiput  jos työntekijä käyttää etua henkilökohtaiseen matkustamiseen, etu veronalaista (työntekijän ilmoitettava etu verottajalle itse)  jos etu työnantajalle (työmatka), ei veroseuraamuksia

Työ- vai virkistysmatka  Verotuksen näkökulmasta olennaista:  miksi matka tehdään  mitä matkalla tehdään  millä perusteella osallistujat valitaan  millä perustella matkakohde valitaan  selvitys kustannuksista  Tavoitteena selvittää, miten matka liittyy työtehtäviin  vain työtehtävien hoitamiseen liittyvät matkat voidaan maksaa verovapaasti

Palkitsemis- ja virkistysmatkat  virkistysmatkojen kustannusten maksaminen on työntekijän elantomenojen korvaamista  koko henkilökunnalle tarkoitettu virkistys/harrastustoiminta tavanomaisena ja kohtuullisena on säädetty verovapaaksi  matkan arvo palkkaa  vähäinen ”työn” osuus ei tee virkistysmatkasta työmatkaa  jos sekä työtä että virkistystä, jako käytetyn ajan suhteen