Verotuksen perusteet VII. EVL Prof. Heikki Niskakangas

Verotettava tulo ja kirjanpito Molemmat itsenäisiä tuloslaskentanormistoja Verotettava tulo johdetaan tilikauden voitosta Kirjanpidon periaatteet vs. verotuksen periaatteet Verovähennykset vain, jos vastaavat kirjaukset on kirjanpidossa

Kirjanpidon ja verotuksen erot Ei vähennyskelpoisia: - leimavero arvonimestä - sakot -välittömät verot - 50 % edustusmenoista (2015) - verovapaan tulon hankkimisesta johtuvat menot Toisaalta verovapaita ovat: - toiselta OY:ltä saadut osingot -käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoitot

EVL vai TVL EVL:ssä laajemmat jaksottamismahdollisuudet ja tappioiden vähennysoikeudet Elinkeinotoiminnan tunnusmerkit Vuokraustoiminta Arvopaperikauppa Holdingyhtiö Rakentajan saastuminen Suunnitelmat tulolähdejaon poistamiseksi

OY:n sivuuttaminen verotuksessa Tulo kohdistetaan osakkaalle VML 28 §:n perusteella Ei koske aitoa liike tai ammattitoimintaa harjoittavaa Palkkaa ei voi ohjata yhtiöön – työsuhteessa ei koskaan Muutoin sivuuttamistapaukset nykyisin harvinaisia VH:n ohje: palkkaa vai työkorvausta. Palkan käsite Luottamuksensuoja antaa turvaa

Hallituksen jäsenen palkkio Palkkio EPL:n mukaista palkkaa – ei eläkemaksuja yms. Jäsenyys kokonaistoimeksiantona KHO 2011:31 Verohallinnon ohjeistus Erityiskysymyksiä Isännöitsijät Toimitusjohtaja

Menon vähennyskelpoisuus Vähennetään heti tai jaksotetaan Menetys Subjektiivinen arviointi Vähäiset kassaperusteisesti, muutoin suoriteperuste EVL 8 §:n yleissäännös ja esimerkkejä Luettelo vähennyskelvottomista

Palkka Liittyy elinkeinotoimintaan EPL:n käsite Omistajan ei ole pakko ottaa palkkaa Virkistystoiminta Verovapaat henkilökuntaedut Merkkipäivälahja Koulutusmenot

Käyttöomaisuus Hankintamenon määrittely Korkomenot hyödykkeen osana Poistomenetelmät Poistoero ja hyllypoisto Menojäännösjärjestelmä Aineettomat hyödykkeet Lyhytikäinen käyttöomaisuus ja pienhankinta Rakennukset Arvonalaennukset

Käyttöomaisuusosakkeiden luovutus Verovapaussääntö: 10 % ja 1 vuosi Tappiot eivät vähennyskelpoisia Taustalla kansainvälinen verokilpailu EVL:n ja TVL:n välinen rajanveto saanut suuren merkityksen Ei koske As- ja kiinteistöyhtiöitä

Vaihto-omaisuus Hankintameno jaksotetaan sen verovuoden kuluksi, jona hyödyke on luovutettu, kulutettu tai menetetty Hankintamenon sisältö Vähäinen vaihto-omaisuus Varaston käyttöjärjestys

Rahoitusomaisuus Vähennyskelpoiset menetykset Myyntisaamisesta luottotappioksi Saamisen menettämisen lopullisuus Konsernisaamisten menetyksen vähennyskelvottomuus

Tappiot Saadaan vähentää seuraavien 10 vuoden voitoista Tulolähdekohtaisuus Ei carry back Ei, jos 50 % omistuksesta vaihtuu – vaikea säännöstö – poikkeuslupa – asiantuntijatyöryhmän ehdotus (20.6.2013) Eri yritysmuodot

Konserniavustus Maksetaan rahana toiselle konserniyhtiölle Vähennyskelpoista menoa ja veronalaista tuloa Kirjanpitosidonnaisuus Kotimaisuusvaatimus Muut edellytykset - EVL Suunnitteilla konserniverotuksen uudistaminen. Yritysverotuksen asiantuntijatyöryhmän ehdotus (20.6.2013)

Konsernin verotusympäristö Konsernia ohjaavat verosäännökset Konserni kirjanpidossa, osakeyhtiöoikeudessa ja verotuksessa Erillisyyden periaate - IFRS Kohti yhteisverotusta?