Vero-osion rakenne AiheMateriaaliTehtävät Välittömän verotuksen periaatteet s Yksityisliikkeen verotus Elinkeinotoiminnan verotettavan tulon laskenta s s Osakeyhtiön verotettavan tulon laskenta Opettajan materiaali Osinkojen verotus (ml. yhtiö osingon saajana) Opettajan materiaali ja open tehtävä Verotuksen joustokohdat (katsaus) s Mahdollisesti 140

Verokannat - tarkennus Yhteisövero 20% vuodesta 2014 alkaen (aik. 24,5%) Pääomatulo henkilöverotuksessa 30% / 32% – Pääomatuloa on omaisuuden tuotto ja omaisuuden luovutuksesta saatu voitto sekä muu sellainen tulo, jota varallisuuden voidaan katsoa kerryttäneen. Pääomatuloa on esimerkiksi korko, osinko, vuokratulo ja osakkeiden luovutuksesta saatu voitto. – Pääomatulosta on vuodesta 2012 alkaen maksettava 30 prosentin suuruinen pääomatulon tulovero. Jos pääomatulojen yhteismäärä ylittää (vuodesta 2014 alkaen, aikaisemmin raja oli ) kalenterivuoden aikana, ylimenevästä määrästä on maksettava 32 prosentin suuruinen vero. Vuoden 2011 loppuun asti pääomatuloista oli maksettava 28 prosentin suuruinen vero riippumatta siitä, kuinka suuri pääomatulojen määrä oli kalenterivuonna.

Toiminimi osingonsaajana Elinkeinotulolähteeseen kuuluvista listaamattoman yhtiön osakkeista saadusta osingosta on 75% yritystuloa ja 25% verovapaata Elinkeinotulolähteeseen kuuluvista listatun yhtiön osakkeista saadusta osingosta on 85% yritystuloa ja 15% verovapaata (sama kuin luonnollisen henkilön osalta – siis muun tulolähteen osakkeet) Osakkeet kuuluvat kokonaan nettovarallisuuteen Lähde: Veronmaksajat ja Taloushallintoliitto

Yhteenveto osinkojen verotuksesta Osingonjakajana pörssiyhtiöOsingonjakajana listaamaton yhtiö Osingonsaajana luonnollinen henkilö Osingosta 85% on veronalaista pääomatuloa Osingosta  matemaattiselle arvolle lasketun 8%:n vuotuisen tuoton mukaisesta enintään (per osakas per vuosi) euron osingosta 25% veronalaista pääomatuloa  euron ylittävästä osuudesta osingosta 85% veronalaista pääomatuloa  8%:n tuoton ylittävästä osingosta 75% veronalaista ansiotuloa  kokonaan verovapaa osinko on siis poistunut Osingonsaajana listaamaton yhtiö Osingosta  100% on veronalaista  kuitenkin kokonaan verovapaata, jos omistusosuus vähintään 10% Osinko verovapaata Osingonsaajana pörssiyhtiöOsinko verovapaata Lähde: Veronmaksajat ja Taloushallintoliitto

Peruslogiikka – yksityinen osakeyhtiö osingonjako euroa Verovapaa *) 75% * = % / osakkeiden matem.arvo 8 % * = Lievennetty alue / yrittäjähuojennus Veronalainen AT 75 % * = Vero- vapaa 25 % * =1 110 Osakkaan omistamien yhtiön osakkeiden matemaattinen arvo on yhteensä Osakkaan osinkotulo verotetaan siis seuraavasti verovapaata yhteensä ( ) veronalaista pääomatuloa ansiotulona *) edellyttäen, ettei osakkaan osinkotulo yhteensä ylitä Veronalainen PT 25 % * =1 400 josta vero 30% = 420

Peruslogiikka – yksityinen osakeyhtiö osingonjako euroa Verovapaa 8% / osakkeiden matem.arvo Veronalainen AT 75 % * = Vero- vapaa 25 % * = Veronalainen POT 85 % * = Vero- vapaa 15 % * = Osakkaan omistamien yhtiön osakkeiden matemaattinen arvo on yhteensä Lievennetty alue max (yrittäjähuojennus) 8% * = – = – = Osakkaan osinkotulo verotetaan siis seuraavasti verovapaata yhteensä ( ) pääomatulona ( ) ansiotulona *) edellyttäen, ettei osakkaan osinkotulo yhteensä ylitä Veronalai nen PT 25 % * = Verovapaa 75% * = Ansiotulo Pääomatulo