Näkökulmia vapaaehtoistoiminnan verotukseen Matti Merisalo Verohallinto

Lähtökohdat Verosta säädetään lailla Hallinnollisilla määräyksillä ei voida määrätä esimerkiksi tulon veronalaisuudesta ja menon vähennyskelpoisuudesta Verohallinto voi kuitenkin antaa tulkintasuosituksia ja soveltamisohjeita verotuksen yhtenäistämiseksi esim. menojen arvioiduista määristä

Vapaaehtoistoiminnan verotus Erityisesti vapaaehtoistoimintaa koskevia verosäännöksiä on vähän Säännös yleishyödyllisen yhteisön maksamien matkakustannusten korvausten verovapaudesta (TVL 71.3 §) Yleishyödyllisten yhteisöjen verovelvollisuutta koskevat erityissäännökset (TVL 23 §, ALVL 4 §, PerVL 2 §)

Vapaaehtoistoiminnan verokohtelu määräytyy pääsääntöisesti verolain yleisten säännösten mukaan Tuloverotus vs. lahjaverotus

Tuloverotus Laaja veronalaisuus: Veronalaista tuloa ovat rahana tai rahanarvoisena etuutena saadut tulot Tulo, joka on vastiketta (vastasuoritusta) tehdystä työstä tai muusta suorituksesta Muut tulot, jotka eivät kuulu lahjaverotuksen piiriin Veronalaisuuteen ei vaikuta saadaanko tulo rahana, tavarana vai palveluksena

Tavanomaisena naapuriapuna (talkootyönä) saatu etuus ei ole veronalaista tuloa Satunnaiset ”jokamiehentyöt” Varsinaisena vaihtotyönä saatu etuus on veronalaista tuloa Osapuolet sitoutuvat vastavuoroisesti tekemään työn tai palveluksen toisilleen

Yleishyödyllisen yhteisön hyväksi tehty vapaaehtoistyö, josta yhteisö saa korvauksen / tuloa Onko verotuksellisesti työn tekijän palkkaa / tuloa vai yhteisön tuloa ? Jos ei tekijän tuloa, onko yhteisön verovapaata tuloa ? yhteisön yleishyödyllisyys onko elinkeinotoimintaa, josta yleishyödyllinenkin yhteisö on lähtökohtaisesti verovelvollinen

Vastikkeeton työskentely vapaaehtoistoiminnassa Kulujen korvaaminen Yleishyödyllisen yhteisön maksamat matkakustannusten korvaukset TVL 71.3 §:n puitteissa verovapaita Muut kulut Todellisten kulujen korvaaminen Luontoisedut Esim. ateriaetu lähtökohtaisesti veronalaista tuloa

Kehittämisestä Edellyttäisi lainmuutoksia Haasteellista: Miten turvataan verotuksen johdonmukaisuus ja kattavuus ei voida esimerkiksi rajoittua pelkästään rahana saatujen tulojen verotukseen Verotus on massamenettelyä tarve kaavamaisiin ja selkeisiin ratkaisuihin