Yhdistysten verotusasiat

Esitys aiheesta: "Yhdistysten verotusasiat"— Esityksen transkriptio:

1 Yhdistysten verotusasiat
Yhdistysten verotusasiat Paimio

2 Esityksen rakenne Yleishyödyllinen yhteisö
Yleishyödyllisen yhteisön veronalainen toiminta Verohuojennus Arvonlisäverotus Muu verotus Ei-yleishyödyllinen tai rekisteröimätön yhdistys Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

3 TVL 22 § - Yleishyödyllinen yhteisö
Tuloverolain mukaan yhteisö on yleishyödyllinen jos se toimii yksinomaan ja välittömästi yleiseksi hyväksi aineellisessa, henkisessä, siveellisessä tai yhteiskunnallisessa mielessä; sen toiminta ei kohdistu vain rajoitettuihin henkilöpiireihin; se ei tuota toiminnallaan siihen osallisille taloudellista etua osinkona, voitto-osuutena taikka kohtuullista suurempana palkkana tai muuna hyvityksenä. Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

4 TVL 22 § - Yleishyödyllinen yhteisö
Kaikkien edellytysten tulee täyttyä yhtä aikaa Arvioidaan sekä sääntöjen että tosiasiallisen toiminnan perusteella Ratkaisu on verovuosikohtainen Yleishyödyllisyyden ratkaisu tehdään aina kokonaisarvioinnin perusteella Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

5 TVL 22.2 § - esimerkkejä yleishyödyllisistä yhteisöistä
Laissa esitetty lista ei sitova maatalouskeskus ja maatalous- ja maamiesseura työväenyhdistys ja työmarkkinajärjestö nuoriso- ja urheiluseura tai näihin rinnastettava vapaaehtoisen kansalaistoimintaan perustuva harrastus- ja vapaa-ajantoiminnan edistävä yhdistys puolueet ja niiden apu- yms. yhdistykset muu yhteisö, jonka varsinaisena tarkoituksena on valtiollisiin asioihin vaikuttaminen tai sosiaalisen toiminnan harjoittaminen taikka tieteen tai taiteen tukeminen Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

6 TVL 23 § - Yleishyödyllisen yhteisön veronalainen toiminta
Elinkeinotoiminta (EVL 20 %) Kiinteistön tuottama tulo (TVL 6,18 % 2016) siltä osin kuin kiinteistö muussa kuin yleisessä tai yleishyödyllisessä käytössä arvioidaan kiinteistöittäin Veronalaista ei ole (TVL) yleishyödyllinen toiminta jäsenmaksut, lahjoitukset, korot, osingot, avustukset, osakehuoneistojen vuokrat, luovutusvoitot jne., elleivät liity elinkeinotoimintaan Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

7 TVL 23.3 § - Elinkeinotoimintana ei pidetä
yhteisön toimintansa rahoittamiseksi järjestämistä arpajaisista, myyjäisistä, urheilukilpailuista, tanssi- ja muista huvitilaisuuksista, tavarankeräyksestä ja muusta niihin verrattavasta toiminnasta eikä edellä mainittujen tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myynti- ja muusta sellaisesta toiminnasta saatu tulo jäsenlehdistä ja muista yhteisön toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista saatu tulo adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden sellaisten hyödykkeiden myynnin muodossa suoritetusta varojenkeräyksestä saatu tulo sairaaloissa, vajaamielislaitoksissa, rangaistus- tai työlaitoksissa, vanhainkodeissa, invalidihuoltolaitoksissa tai muissa sellaisissa huoltolaitoksissa ja huoltoloissa hoito-, askartelu tai opetustarkoituksessa valmistettujen tuotteiden myynnistä tai tällaisessa tarkoituksessa suoritetuista palveluksista saatu tulo bingopelien pitämisestä saatu tulo Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

8 Elinkeinotoiminnan tunnusmerkkejä
tavanomaisten tavaroiden tai palveluiden myynti toimiminen kilpailuolosuhteissa toiminnan jatkuvuus / säännöllinen toistuvuus palveluiden tai tavaroiden myynti käypään markkinahintaan toiminnan kohdistuminen rajoittamattomaan tai laajaan henkilöpiiriin toiminnan laajuus / suuri liikevaihto ansiotarkoitus / voiton tavoittelu toiminnan järjestämiseen liittyvä riski sitoutuneen pääoman suuri määrä vieraan pääoman käyttö toimintaan palkattu henkilökunta → Arviointi toiminnan luonteesta on aina tehtävä tapauskohtaisesti ja kokonaisolosuhteet huomioon ottaen. Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

9 Kiinteistötulo Yleishyödyllisen yhteisön kiinteistötuloa on:
vuokratulo viljelytulo maatalouden tuottama tulo metsätalouden pääomatulo eli puunmyyntitulo kiinteistöyhtymästä saatu tulo Jos tulot liittyvät elinkeinotoimintaan, ne ovat elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloa. Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

10 Kiinteistötulo Yleinen käyttö Yleishyödyllinen käyttö
esim. kouluna, kirkkona, kirjastona, valtion virastona tai sairaalana Yleishyödyllinen käyttö yhteisön oman yleishyödyllisen toiminnan harjoittaminen kiinteistöllä kiinteistön vuokraaminen yleishyödylliseen käyttöön Muu kuin yleinen tai yleishyödyllinen käyttö jäsenten tai ulkopuolisten loma- ja vapaa-ajan käyttö eli virkistyskäyttö yksityistilaisuudet ja juhlat, kuten häät ja syntymäpäivät ulkopuolisten kiinteistöllä harjoittama elinkeinotoiminta metsä asuminen Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

11 Talkootyö Yhdistyksen jäsenet voivat tehdä talkootyötä yhdistykselle tai kolmannelle osapuolelle: yhdistykselle tehtävä vastikkeeton työ yhdistyksen nimissä kolmannen osapuolen lukuun tehtävä vastikkeellinen työ (yhdistyksen tuloa) kolmannen osapuolen lukuun tehty työ, josta työntekijä lahjoittaa palkkion edelleen yhdistykselle (työn tehneen tuloa) Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

12 Talkootyö Talkootyön veronalaisuutta arvioidaan yleisten elinkeinotoiminnan tunnusmerkkien perusteella Verottoman talkootyön käsite ns. jokamiehen työtä, ei vaadi erityistä ammattitaitoa yhdistys hankkii työn tai osallistuu sen tekemiseen muutoin talkootyötä ei tehdä työnantajan johdon ja valvonnan alaisena työ on tilapäistä saatu korvaus on käytettävä yleishyödylliseen toimintaan, eikä korvaus voi tulla vain niiden hyväksi, jotka työtä ovat tehneet saatava korvaus ei saa olla EPL 13 § palkkaa Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

13 Verohuojennus tuloverotuksessa
Yhteiskunnallisesti merkittävää toimintaa harjoittavien yleishyödyllisten yhteisöjen veronalainen tulo voidaan yhteisön hakemuksesta huojentaa osittain tai kokonaan. Huojennus voidaan myöntää silloin, kun sitä pidetään perusteltuna yhteisön yhteiskunnalle tuottaman edun nähden ja huojennus ei aiheuta huomattavaa kilpailuhaittaa Kiinteistötulosta myönnettävän huojennuksen edellytyksenä on lisäksi, että kiinteistöä käytetään pääasiallisesti yleiseen tai yleishyödylliseen käyttöön. voidaan myöntää enintään viideksi verovuodeksi kerrallaan voi koskea vain elinkeino- ja kiinteistötuloa Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

14 Arvonlisäverotus Yleishyödyllinen yhteisö on toiminnastaan arvonlisäverovelvollinen (AVL 4 §), jos: tuloa pidetään tuloverolain mukaan yhteisön elinkeinotulona ja elinkeinotoimintojen yhteenlaskettu liikevaihto tilikauden aikana on yli euroa lisäksi yleishyödyllinen yhteisö on arvonlisäverovelvollinen tarjoilupalvelun tai kiinteistöhallintapalvelun ottamisesta omaan käyttöön Yhteisön on ilmoittauduttava alv-rekisteriin jos on arvonlisäverollista toimintaa Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

15 Arvonlisäverotus Hakeutuminen arvonlisäverolliseksi liiketoiminnasta (AVL 12 §) myynnistä, jota harjoitetaan liiketoiminnan muodossa, vaikka myynnistä saatua tuloa ei pidetä tuloverotuksessa elinkeinotulona hakeutumisoikeus on myös sellaisella yhteisöllä, jonka liikevaihto on alle euroa tilikaudessa Hakeutuminen arvonlisäverolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta (AVL 30.1 §) Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

16 Arvonlisäverotus – veroton toiminta
terveyden- ja sairaanhoito sosiaalihuolto lain nojalla järjestetty tai tuettu koulutus rahoituspalvelu vakuutustoiminta esiintymiskorvaukset ja eräät immateriaalikorvaukset eräät muut tavarat ja palvelut (AVL 59 §) mm. arpajaiset Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

17 Muu verotus Kiinteistöverotus Perintö- ja lahjaverotus
kunnanvaltuusto voi määrätä yleisessä tai yleishyödyllisessä käytössä olevien rakennusten ja maapohjan kiinteistöveroprosentin normaalia alemmaksi, jopa nollaksi Perintö- ja lahjaverotus yleishyödyllinen yhteisö verovapaa (PerVL 2 §) Varainsiirtovero yleishyödyllinen yhteisö varainsiirtoverovelvollinen varainsiirtoverolain mukaisesti Arpajaisverotus arpajaisia verotetaan arpajaislain mukaan Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

18 Ei-yleishyödyllinen tai rekisteröimätön yhdistys
Yhteisö, joka ei ole yleishyödyllinen, on koko toiminnastaan verovelvollinen, kuten muutkin yhteisöt (esim. oy) Rekisteröimätön yhdistys ei ole verotuksellinen yhteisö, eikä voi olla yleishyödyllinen verotetaan yhtymä (TVL 4 §) → yhtymän tulo-osuudet jaetaan verotettavaksi yhtymän osakkaille (tässä tapauksessa rekisteröimättömän yhdistyksen jäsenille) Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto

19 Kiitos! Kysymyksiä? Charlotta Långström / Lounais-Suomen yritysverotoimisto