Asuintalovaraus ja rahastointimenettely KTM Tapio Tikkanen Suomen Kirjurituote Oy

Tilinpäätöksen järjestely As. Oy ei tavoittele voittoa => tavoitteena on vuosittain välttää verotettavan tulon syntyminen Veronalaiset tuotot ja vähennyskelpoiset kulut oltava tasapainossa Jaksotuserot kirjanpidossa ja verotuksessa voivat aiheuttaa ongelmia Kun varoja kerätään säästöön etukäteen ennen menojen syntymistä, on tilinpäätöksessä oltava tuloksenjärjestelykeinoja käytettävissä, jottei verotettavaa tuloa syntyisi

Asunto-osakeyhtiön tilinpäätös Yhtiön ja sen omistajien verotuksesta voi syntyä myös ”ristiriitatilanteita” esim. hankeosuuden rahastointi/tuloutus Ratkaisut tulee yhtiöissä aina tehdä ensisijaisesti yhtiön omasta näkökulmasta yhtiön ”turha” veronmaksu ei ole kenenkään edun mukaista

Asuintalovaraus Varaus = varautuminen etukäteen tulevaan menoon => ennenaikainen kulukirjaus Voidaan tehdä asuinrakennuksista (vähintään 50 % huoneistojen pinta-alasta vakituisessa asumistarkoituksessa) Varauksen enimmäismäärä 68 e/m2, minimivaraus kuitenkin 3.500 e (vähintään 200 m2) Käyttöaika 10 vuotta

Asuintalovaraus Käyttökohteita verotuksessa vähennyskelpoiset menot; asuinrakennuksen rakentaminen käyttö, huolto ja korjausrakentaminen voidaan käyttää siten sekä vuosikuluihin että taseeseen aktivoitaviin menoihin Myös asuinrakennukseen liittyvän tontin huolto- ja käyttökulut varauksen käyttökohteita

Asuintalovaraus Varaus on tehtävä myös kirjanpidossa Voidaan muodostaa vasta tilinpäätöstä laadittaessa Ei vaadi yhtiökokouksen päätöstä tilikauden aikana; tilinpäätöksen vahvistaminen riittää Joka vuosi voidaan muodostaa uusi varaus vaikka aiempia varauksia olisi käyttämättä Varauksen osalta ei kuitenkaan vahvisteta tappiota

Rahastointi Rahastointi = osakkaiden yhtiöön tekemä pääomasijoitus Rahastointikohteet uusinvestoinnit perusparannukset aktivoitavat vuosikorjaukset edellisiin liittyvien lainojen takaisinmaksu Rahastointi edellyttää aina menojen (eli rahan käytön) aktivointia

Rahastointi Rahastoinnin muotomääräykset rahastointi perustuu yhtiöjärjestyksen määräykseen tai yhtiökokouksen päätökseen yhtiökokouspäätös on tehty viimeistään tilikauden aikana rahastoituja varoja ei voida käyttää vuosikuluihin lainaosuussuorituksista vain tilikauden lainanlyhennyksiä vastaava osa voidaan rahastoida

Rahastointimenettely Ennakkorahastointi yhtiökokouksen päätös tilikauden aikana vain aktivoitavan hankkeen toteutukseen rahastoidut varat säilytettävä hankkeen toteutushetkeen saakka säästöaika käytännössä 3-5 vuotta

Rahastointimenettely Lainanlyhennysrahastointi liittyy aktivoituun menoon liittyvän lainan takaisinmaksuun maksimissaan lainan lyhennystä vastaava määrä (koron osuutta ei voi rahastoida) rahastoinnista yhtiöjärjestyksen määräys tai yhtiökokouksen päätös tilikauden aikana rahastoida voidaan sekä lainaosuussuorituksia että kuukausittaisella pääomavastikkeella kerättyjä varoja

Osakkaiden verotus Osakkaalla usein halu vähentää yhtiölle maksamansa suoritus omassa verotuksessaan => rahastomenettelyä ei suosita Vähennysmahdollisuus koskee käytännössä vuokranantajia ja liiketoiminnan harjoittajia Ratkaisut yhtiössä yhtiön tilanteen mukaan