MUUTOKSIA VEROTUKSESSA 2013 Vuoden vaihteessa astui voimaan poikkeuksellisen suuri joukko verotusta koskevia muutoksia. Tässä tiivistetty esitys keskeisimmistä muutoksista.
• Ansiotulojen verotus – Lisätään väliaikaisesti uusi veroluokka yli € / vuosi ansaitseville, tarkoituksena toteuttaa vuosiksi 2013 – 2015 – Yli e eläketulolle lisävero • Perintö- ja lahjaverotus -Väliaikaisesti otetaan käyttöön uusi veroporras yli 1 milj. € perinnöille ja lahjoille – I-veroluokassa 19 % ja II-luokassa 35 % – Veron määrä 1 milj. € kohdalla I-luokassa perintöveroasteikon mukaan € ja lahjaveroasteikon mukaan € – Sovelletaan vuosina 2013 – 2015
• Ns. vakuutuslahjoihin sisältyvästä € verovapaudesta luovutaan – Aiemmin vakuutuksesta edunsaajamääräyksen nojalla vastikkeetta saatu vakuutuskorvaus oli lahjaverovapaa € määrään asti (PerVL 18 a §) • Varainsiirtovero nousee – Asunto-osakkeiden ja kiinteistöyhtiöiden varainsiirtovero nousee 1,6 %:sta 2 %:iin – Lisäksi kiinteistöyhtiöiden velkaosuus lisätään varainsiirtoveron veropohjaan – Huom! Vasta alkaen
• Vapaaehtoiset yksilölliset eläkevakuutukset, PS-tilit ja kollektiivisen lisäeläketurvan maksut – Vähennyskelpoisuuden edellytyksenä oleva ikäraja korotetaan lykättyyn vanhuuseläkkeeseen oikeuttavaan ikään (68v.) • Asuntolainojen korkojen vähennysoikeuden rajoittamista jatketaan – Vuonna 2013 voi vähentää 80 % koroista • Kotitalousvähennyksen käyttöala laajenee - Vähennyksen saa myös ulkomaiselle yritykselle ulkomailla tehdystä työstä maksetusta työkorvauksesta - Yrityksen oltava Suomen ennakkoperintärekisterissä tai vastaavassa oman sijaintivaltionsa rekisterissä / esitettävä selvitys siitä, että yritys on maksanut veronsa ja antanut säädetyt veroilmoitukset
• Kaikkia alv-kantoja nostetaan yhdellä prosenttiyksiköllä -Uudet verokannat 10 %, 14 %, 24 % -Myös vakuutusmaksuvero nousee vastaavasti 24 % • Yleisradiovero televisiomaksun tilalle – Yhteisöt ja 18v. täyttäneet henkilöt (henkilöyhtiöt ei erikseen verovelvollisia) – Yhteisöt, joiden verotettava tulo väh € – Vero on 140 € + 0,35 % €:n ylittävä osa, kuitenkin enintään € – Henkilöiden osalta 0,68 % puhtaan ansio- ja pääomatulon yhteismäärästä, kuitenkin enintään 142 € (alle 50 € veroa ei peritä)
• Jäteveroa ja turpeen veroa korotetaan • Uusi pankkivero otetaan käyttöön • Kilometrikorvausta leikataan, määrä edelleen 45 senttiä – Korvauksen suuruus 95 % Valtion työmarkkinalaitoksen laskemasta ka. kilometrikustannuksesta – Vuodelle 2014 suunnitteilla suurempi leikkaus: yli km / vuosi korvaus laskee 22 senttiin
Erityisesti yrityksiä koskevat muutokset • Tuotannollisten investointien korotetut poistot – 2 x poistot enintään kahtena verovuotena – Vuosina 2013 – 2015 hankitut ja käyttöönotetut hyödykkeet • Tuotannollisessa toiminnassa käytettävät (rakennus, rakentamisen aloittaminen, koneet ja laitteet) • Rakennusalan valvontaa tehostetaan -Lokakuusta lähtien pääurakoitsijan / rakennuttajan annettava Verohallinnolle tiedot kuukausittain työmaalla työskennelleistä -Tilaajan annettava lisäksi kuukausittain tiedot tilaajalle rakentamispalvelua suorittavista yrityksistä
• T&K-kannustin – Tutkimus- ja kehitystoiminnan menoihin perustuva lisävähennys vuosille 2013 – 2015 – Osakeyhtiöille ja osuuskunnille – Elinkeinotoiminnan tulosta tehtävä lisävähennys – 100 % yrityksen T&K-toiminnan hankkeisiin kohdistuvista palkoista • Alaraja e ja enimmäismäärä e verovuonna (jolloin palkat e tai e) • Luotettava selvitys palkkamenoista
• Bisnesenkelivähennys eli sijoitukset listaamattomiin kasvuyrityksiin 2013 – 2015 – Yksityisille sijoittajille 50 % verovähennys ko. sijoituksista • Omistusosuus alle 50 % yrityksestä, oltava uusi sijoittaja – Vähennys – e • (käytännössä sijoitus – euroa) – Voi sijoittaa useampiin yhtiöihin, jolloin vähennys e ja sijoitukset e – Yhtiö voi vastaanottaa sijoituksia e / vuosi – Ellei voi vähentää sijoituksen tekovuonna, 3 seuraavana – Sijoitus pieneen, pääomaa tarvitsevaan yritykseen • Max. 50 työntekijää + taseen loppusumma ja liikevaihto alle 10 milj. – Ei ole lopullinen vähennys: palautetaan sijoittajan tuloon myöhemmin osakkeita luovutettaessa + exit tax – Edellyttää komission hyväksyntää
• Yritysten maksamien korkojen vähennysoikeutta rajoitetaan – Uusi EVL 18 a § (siis vain elinkeinotulolähteessä) – Korkotuloja vastaavat korkomenot saa vähentää – Nettokorkomenojen ylittäviltä osin voi vähentää euroon asti – Rajan ylittäviltä osin vähennyskelpoista 30 % oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta – Vähennyskelvotonta kuitenkin enintään etuyhteydessä olevien välillä maksettuja nettokorkomenoja vastaava määrä • Etuyhteys VML 31 § mukaisesti – Ns. konsernitasetesti vapautussäännöksenä – Carry forward –mahdollisuus vähennyskelvottomien osalta – Sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2014 toimitettavassa verotuksessa
Lisätietoja veromuutoksista: Asianajotoimisto Heikkilä & Co Helsinki Oy Bulevardi 46, Helsinki p. (09)