Kustannusten kohdentaminen kirjanpidossa tilivuonna 2016 Tämä kirjausohje on laadittu Kirkkohallituksen kustannusten kohdentamisesta antamaa ohjetta noudattaen. (v. 2.2/31.5.16)

Kustannusten kohdentamisen periaatteet ja termit Toimintatuotot ja -kulut (käyttötalous) kirjataan suoraan tehtäväalueille (PL 1–5) aiheuttamisperiaatteen mukaisesti Sisäiset erät Käyttötalouden sisäiset tuotot ja kulut Käytetään tilejä 390000–394000 ja 448100–449400 Sisäiset vuokrat Käytetään tilejä 394100–394400 ja 459100–459400 Pääomakustannukset Poistot rakennuksille ja kalustoille Sisäiset korot Huom! Poistoeron muutoksia ei kohdenneta Laskennalliset erät Vyörytetään tilinpäätöksessä Kirkon palvelukeskus

Henkilöstömenojen kohdentaminen (käyttötalous) Palkat henkilösivukuluineen kirjataan niille tehtäväaluille, joilla henkilö työskentelee Jokaisen henkilökuntaan kuuluvan osalta arvioidaan, miten hänen työaikansa jakautuu eri tehtäväalueiden kesken Työajan jakautuminen ja niiden muutokset tehtäväalueiden kesken tallennetaan palkanlaskentajärjestelmään (merkittävät muutokset työajan jakautumisessa tulee muuttaa järjestelmään välittömästi muutoksen tapahduttua) Jos joidenkin henkilöiden osalta on käytössä tuntiperusteinen työajan jako tai työajan seuranta, palkat voidaan kirjata käytetyn työajan mukaan suoraan oikeille tehtäväalueille Pääsääntönä noudatetaan aiheuttamisperiaatetta Kirkon palvelukeskus

Pääomakustannusten kirjaaminen – poistot ja sisäiset korkokulut Kipa kirjaa kuukausittain poistot poistosuunnitelman mukaisesti ja sisäiset korot edellisen vuoden korkoprosentin mukaisesti Sisäisen koron prosentti oikaistaan joulukuun poistoajossa vastaamaan tilikauden oikeaa korkoprosenttia (31.12.20XX) Rakennusten poistot ja sisäiset korkokulut kirjataan pääluokan kiinteistötoimi tehtäväalueille Hautaustoimeen kuuluvien omaisuuserien poistot ja sisäiset korkokulut kirjataan pääluokan hautaustoimi tehtäväalueille Koneen tai muun irtaimen omaisuuserän jäljellä olevasta hankintahinnasta lasketut poistot ja sisäiset korkokulut kirjataan tehtäväalueelle tai tehtäväalueille, johon kone tai muu irtain on aktivoitu Kirkon palvelukeskus

Eläkerahastomaksun vyöryttäminen (vyöryttämisen vaihe 1 ) Eläkerahastomaksu (tili 535000) vyörytetään pääluokkien 1–5 tehtäväalueille, joille on kirjattu palkkoja *Vyörytysperuste: henkilöstökulujen suhteessa Kipa kirjaa Kirkon palvelukeskus

Kiinteistö- ja hautausmaahallinnon kulut (vyöryttämisen vaihe 2) Kiinteistöhallinnon (tehtäväalue 501) nettokulut vyörytetään kiinteistötoimen tehtäväalueille 502–512 *Hautausmaahallinnon (tehtäväalue 401) nettokulut vyörytetään hautaustoimen tehtäväalueille 403–405 Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kipa kirjaa Kirkon palvelukeskus

Kiinteistöjen kokonaiskulujen kohdentaminen sisäisinä vuokrina Kiinteistöjen kokonaiskulut muodostuvat käyttötalouden toimintatuotoista ja -kuluista (nettomeno) kiinteistöihin sitoutuneen pääoman poistoista ja sisäisistä korkokuluista Kiinteistöjen kokonaiskulut kohdennetaan tehtäväalueille aiheuttamisperiaatteen mukaisesti sisäisinä vuokrina Seurakuntatalous määrittää kohdentamistavan Kirjaus tehdään seurakuntatalouden laatimalla muistiolla Kuukausittain, neljännesvuosittain tai viimeistään tilinpäätöksen yhteydessä Kirkon palvelukeskus

Poikkeus, sijoitushuoneistot ja -kiinteistöt Pääluokkaan 5 kiinteistötoimi jätetään tuotoiksi ja kuluiksi tehtäväalueet asuinkiinteistöt ja -osakkeet (507) maa- ja metsätalous (510) muu kiinteistötoimi (511) (sijoituskiinteistöt ja -osakkeet), jolle kirjataan sijoituksina hankittujen ja ulkopuolisille vuokrattujen kiinteistöjen taikka kiinteistöosakkeiden tuotot ja kulut Kirkon palvelukeskus

Hallintoon liittyvien kulujen kohdentaminen Hallintokulut, verotuskulut ja keskusrahastomaksu vyörytetään pääluokkien seurakunnallinen toiminta ja hautaustoimi tehtäväalueille sekä kiinteistötoimen sijoitushuoneistoille ja -kiinteistöille Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kipa kirjaa tilinpäätökseen Kirkonkirjojen pidon kokonaiskustannukset jätetään hallinnon pääluokkaan (PL1) Kirkon palvelukeskus

Hallintokulujen vyöryttäminen (vyöryttämisen vaihe 3) Pääluokasta hallinto (PL 1) vyörytetään kaikki nettokustannukset lukuun ottamatta tehtäväalueen kirkonkirjojen pito (107) kustannuksia Kulut vyörytetään tehtäväalueille pääluokissa seurakunnallinen toiminta (PL 2 ja 3) hautaustoimi (PL 4) kiinteistötoimi (PL 5), vain tehtäväalueille asuinkiinteistöt ja -osakkeet (507) maa- ja metsätalous (510) muu kiinteistötoimi (511) (sijoituskiinteistöt ja -osakkeet) Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kirkon palvelukeskus

Verotuskustannusten ja keskusrahastomaksun vyöryttäminen (vyöryttämisen vaihe 4) Verotuskustannusten ja keskusrahastomaksun vyöryttäminen (tilit 520000 ja 530000) Kulut vyörytetään kaikille tehtäväalueille pääluokissa seurakunnallinen toiminta (PL 2 ja 3) hautaustoimi (PL 4) kiinteistötoimi (PL 5), vain tehtäväalueille asuinkiinteistöt ja -osakkeet (507) maa- ja metsätalous (510) muu kiinteistötoimi (511) (sijoituskiinteistöt ja -osakkeet) Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kirkon palvelukeskus