MITÄ UUTTA VEROTUKSESSA 3.4.2017 MITÄ UUTTA VEROTUKSESSA Lainsäädäntömuutoksia ja suunniteltuja muutoksia

Lainsäädäntömuutoksia veroasteikot palkan sivukulut sosiaaliturvamaksu luontoisetu- ja kustannustenkorvauspäätökset kulttuuriseteli laajennus työmatkan käsitteeseen liittymismaksujen vähentäminen Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Veroasteikot 2009 2009 2008 Progressiivinen tuloveroasteikko Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero ala-rajan ylittä-västä tulon osasta, % 13 100 – 21 700 8 7,0 21 700 – 35 300 610 18,0 35 300 – 64 500 3 058 22,0 64 500 - 9 482 30,5 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero ala-rajan ylittä-västä tulon osasta, % 12 600 - 20 800 8 8,5 20 800 – 34 000 705 19,0 34 000 – 62 000 3 213 23,5 62 000 - 9 793 31,5 muut laissa säädetyt veroprosentit ennallaan Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Työntekijämaksut 2009 (2008) Työntekijät 2009 2008 3.4.2017 Työntekijämaksut 2009 (2008) Työntekijät 2009 2008 Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu 0,2 0,34 Sairaanhoitomaksu ja sairaanhoitomaksun korotus (eläke ja etuus) Päivärahamaksu ja yrittäjän päivärahamaksun korotus 1,28 0,17 1,24 0,70 0,09 0,67 0,14 Työntekijän eläkemaksu (% palkasta) alle 53 4,3 4,1 53 täyttäneet 5,4 5,2 -> Kaavamainen sv-maksuprosentti (sh- ja pv-maksu) ulkomaantyötulosta 1,98 % -> Lähdeverokorteilla määräyksiä: ”Lisäksi perittävä sh- ja pv-maksua 1,98 %” (palkasta) tai ”Lisäksi perittävä sairaanhoitomaksua 1,45 %” (etuudesta tms. tulosta ) Mervi Hakkarainen 16.3.2009

työnantajan sairausvakuutusmaksu vahvistettu: 2 % 3.4.2017 Työnantajamaksut 2009 (2008) sotumaksut 2009 2008 SOTU % palkasta yksityiset työnantajat ja valtion liikelaitokset I maksuluokka 2,801 2,771 II maksuluokka 5,001 4,971 III maksuluokka 5,901 5,871 julkiset työnantajat 3,851 3,821 työnantajan sairausvakuutusmaksu vahvistettu: 2 % Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Luontoisedut ja kustannusten korvaukset uudet päätökset vuodelle 2009, ei asiamuutoksia luontoisetujen arvot nousivat vähän, samoin verovapaat kustannusten korvaukset pvraha 32 e -> 35 e osapvraha 14 e -> 16 e km-korvaus 0,44 e -> 0,45 e Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Laajennus työmatkan käsitteeseen vanhaa: työmatka = matka, joka tehdään tilapäisesti erityiselle työntekemispaikalle uutta: työmatka myös, kun työntekemispaikka muualla kuin oman työnantajan toimipaikassa työskentely tilapäistä (TVL 72 a: 2 tai 3 vuotta) työntekemispaikka yli 100 km:n etäisyydellä asunnosta matkan takia jouduttu yöpymään tilapäisissä majoitustiloissa Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Liittymismaksut elinkeinotoiminnassa Liittymismaksut elinkeinotoiminnassa sähkö-, tele-, vesi-, viemäri- tai kaukolämpöverkko vähennyskelpoisia siirtokelpoiset, mutta ei-palautuskelpoiset liittymismaksut liittymän voimassaoloaika rajoittamaton, liittymän arvo ei alene -> ei SUMU-poistoja, aktivointi liittymän voimassaoloaika rajallinen -> verotuksen poistot = SUMU-poistot sov. myös TVL:n ja MVL:n mukaan toimitettavassa verotuksessa Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Työntekijän omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta työnantajan tarjoama rahaliikenne ta – palveluntarjoaja/välittäjä omaehtoinen tt:n valitsema ajankohta, paikka ja tapa kohtuullinen 400 e/vuosi/ta ei vaikuta ta:n järjestämään muuhun virkistys- ja harrastustoimintaan Mervi Hakkarainen 16.3.2009

SUUNNITELTUJA MUUTOKSIA

Suunniteltuja muutoksia osinkojen verotus korotetut poistot sosiaaliturvamaksun muutos maataloudenharjoittajan ja yksityisen elinkeinonharjoittajan tulo ansiotuloa Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Osingot (luonnos HE:ksi) osingon jakoperusteena osingonsaajan tai tämän intressipiiriin kuuluvan henkilön työpanos => osinko ansiotuloa sov. osinkoon, joka nostettavissa 1.1.2010 tai myöhemmin tällainen osinko vähennyskelpoinen meno yhtiölle Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Korotetut poistot (HE 6/2009) elinkeinotoimintaa harjoittava verovelv. v.2009 ja 2010 käyttöönotetut, tuotannollisessa toiminnassa käytettävät rakennukset, koneet ja laitteet poisto vuosina 2009 ja 2010 enintään kaksinkertainen rakennukset 14 % koneet ja laitteet 50 % vastaava poisto tehtävä kirjanpidossa Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Sosiaaliturvamaksun muutos (HE 11/2009, hyväksytty) työnantajan kansaneläkevakuutusmaksun alentaminen 0,801 %-yksiköllä Uudet sotumaksut: uusi aiempi 1. luokka 2,0 % (2,801 %) 2. luokka 4,2 % (5,001 %) 3. luokka 5,1 % (5.901 %) muut 3,05 % (3,851 %) mm. julkisyhteisöt sovelletaan 1.4.2009 ja sen jälkeen maksettaviin palkkoihin Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Ei pääomatulo-osuutta/yksit. elinkeinonharjoittaja ja maat.harjoittaja nykyisin pääomatulo-osuus 20 % tai vaatimuksesta 10 % tulossa mahdollisuus vaatia tulon verottamista kokonaan ansiotulona ei vielä esitystä, käsittely v. 2010 budjettilakina Mervi Hakkarainen 16.3.2009

KOTITALOUSVÄHENNYS

Vähennykseen oikeuttaa asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa tehty myös vanhempien asunnossa piha-alue katsotaan kuuluvaksi asuntoon asunnon oltava omassa käytössä tavanomainen kotitalous-, hoiva- tai hoitotyö sekä asunnon kunnossapito- ja perusparannustyö v.2009 alusta myös tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien laitteiden asennus-, kunnossapito- ja opastustyö Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Tavanomainen kotitaloustyö Esimerkiksi ruuan laitto, siivous piha-alueen ja puutarhan hoito kaupassa käynti ja asiointi, jos ovat osa muuta, laajempaa vähennykseen oikeuttavaa työtä Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Tavanomainen hoiva- ja hoitotyö kohdistuu verovelvolliseen ja muihin samassa taloudessa asuviin tai eri taloudessa asuviin vanhempiin esim. syöttäminen, pukeminen, peseminen ei terveyden- ja sairaudenhoitopalvelut, joiden myynti AVL:n mukaan verovapaata sosiaalihuollon palvelut oikeuttavat, jos muut edellytykset täyttyvät Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Asunnon kunnossapito- ja perusparannustyö kodin tilojen remonttityöt, myös ulkopuolen kunnostus piha-alueella tehtävät korjaus- ja perusparannustyöt lämmitysjärjestelmien uusiminen ja korjaaminen, lämmityslaitteiden huoltaminen (KHO 6.8.2008 t. 1803) EI uudisrakentaminen esim. rakennuksen laajennus, sisätilojen täydellinen uusiminen Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Tieto- ja viestintätekniikan laitteiden, ohjelmistojen, tietoturvan sekä tietoliikenneyhteyksien asennus, kunnossapito ja opastus mm. puhelinyhteydet, tietokoneet, tv-antennit, digiboxit työ tehtävä asunnossa tai vapaa-ajan asunnossa Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Oikeus vain luonnollisella henkilöllä ei, jos työ liittyy henkilön elinkeino- tai maataloustoimintaan As Oy:n osakas niiden töiden osalta, jotka lain tai yhtiöjärjestyksen nojalla kuuluvat osakkaalle parvekelasitus, ei yhtiöjärjestyksessä vastuunjakopäätöstä – KHO: oikeus vähennykseen, kun as oy ei ole osallistunut kustannuksiin eikä niitä ole peritty osana yv:tta Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Edellytykset/työn tekevä yritys tuloveronalaista toimintaa harjoittava kunnat eivät ole, kuntayhtymän osalta selvitettävä ennakkoperintärekisteriin merkitty tarkistettava maksuhetken tilanne (poikkeus: enintään vuoden määräaikainen toimeksiantosopimus -> tarkistus sopimuksentekohetkellä riittää) tarkistettavissa: www.ytj.fi yleishyödyllinen yhteisö: hoiva- ja hoitotyö: ei edellytetä ennakkoperintärekisteröintiä asunnon perusparannus- ja kunnostustyö: on oltava ennakkoperintärekisteriin merkitty ja harjoitettava tuloveronalaista toimintaa Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Tukien vaikutus vähennyksen estävät välittömästi samaa työsuoritusta varten saadut omaishoidon tuki, lasten kotihoidon ja yksityisen hoidon tuki, palkkatuki vähennystä ei saa siltäkään osin kuin avustus ei kata samasta työstä aiheutuneita kustannuksia tuki ei estä vähennyksen saamista, jos myönnetty eri työsuoritusta varten työn tekevälle yritykselle maksettu tuki ei vaikuta vähennysoikeuteen Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Tukien vaikutus jatkuu… vähennyksen estää valtion tai muun julkisyhteisön varoista maksettu korjausavustus kohdekohtaisesti poikkeus: pientalojen energiatapamuutokseen myönnettävä avustus saatu vakuutuskorvaus: vähennysoikeus vain itselle maksettaviksi jäävien kulujen osalta Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Vähennyksen määrä 30 % maksetuista palkoista ja työnantajan sivukulut 60 % maksetusta arvonlisäverollisesta työkorvauksesta ei tarvikkeiden ja matkakulujen osalta vain miestyön osuudesta tästä KVL:n poikkeava ennakkoratkaisu 64/2008, joka ei ole lainvoimainen v. 2009 enintään 3000 e siltä osin kuin ylittää 100 e:n omavastuun, vähennetään verosta Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Vähennyksen tekeminen maksuajankohta ratkaisee vähentämisvuoden ja sovellettavan lain 3000 e:n enimmäismäärä v. 2009 maksettavien töiden osalta enimmäismäärä henkilökohtainen vähennyksen siirto puolisolle viran puolesta omat verot eivät riitä vähennyksen tekemiseen vaadittu määrä ylittää enimmäismäärän Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Vähennyksen vaatiminen verokortille toteutuneet kustannukset (pääsääntö)-> tieto myös lopulliseen verotukseen arvioidut kustannukset (esim. jatkuva siivoustyö) -> vaadittava vielä erikseen veroilmoituksella palkka.fi tieto välittyy verotukseen, ei tarvita erillistä vaatimusta veroilmoitus lomakkeella 14, jollei näy jo valmiiksi esitäytetyllä veroilmoituksella Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Tärkeää työn tekevän yrityksen osalta laskumerkintöjen selkeys materiaalit ja työ oltava eriteltynä, erittely todellinen toistaiseksi vaaditaan myös erittely henkilökohtaisen työn ja konetyön osuudesta y-tunnus älä lupaa liikoja: jos et ole täysin varma, onko asiakkaallasi vähennysoikeus, ota selvää verovelvollisella mahd. pyytää maksullista ennakkotietoa (verovirasto) tai ennakkoratkaisua (KVL) Mervi Hakkarainen 16.3.2009

Verohallinnon yhteystietoja palkan- ja eläkkeensaajien neuvonta 020697002 mm. kotitalousvähennys yrittäjien neuvonta 020697004 alv- ja ennakkoperintärekisteri –tiedustelut 020697030 Mervi Hakkarainen 16.3.2009