

Osakeyhtiö; Erillinen verotus = yhteisövero 20 % verotettavasta tuloksesta Henkilöyhtiöt; Yksityisliike, AY, KY Tulo verotetaan omistajien tulona Osa tulosta pääomatuloa, perustuu yrityksen nettovarallisuuteen Osa osingoista verovapaata (osa osingosta yrittäjähuojennuksen piirissä)

 Henkilöyhtiöt (muut kuin oy;t); o Koko verotettava tulo jaetaan yhtiömiehille o Pääomatuloa ja ansiotuloa  Osakeyhtiöt; o Yhteisövero o Osinkojen verotus



Yksityinen elinkeinonharjoittaja ei voi o maksaa palkkaa itselleen, puolisolleen tai alle 14 -vuotiaalle perheenjäsenelleen (EVL §) o ei myöskään päivärahoja eikä kilometrikorvauksia Yksityinen elinkeinonharjoittaja voi o jakaa jaettavan yritystulon ansiotulo-osuuden puolison kanssa työpanosten suhteessa o jakaa jaettavan yritystulon pääomatulo-osuuden puolison kanssa niiden osuuksien mukaan, jotka heillä on toimintaan kuuluvaan nettovarallisuuteen o tehdä lisävähennyksen (EVL 55 §) Enintään verovapaan päivärahan tai km-korvauksen (kohta VI B veroilmoituksella) o tehdä toimintavarauksen (EVL 46a §) Kumuloitu määrä ei saa ylittää 30 prosenttia tilikauden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana maksettujen palkkojen määrästä 5

o Onko yrittäjä vähentänyt kaikki mahdolliset kulut, esim; Oman asunnon käytöstä aiheutuneet kulut? – työhuonevähennys Tietokoneen hankinnasta ja käytöstä aiheutuneet kulut? Puhelinkulut Matkakulut, auton käyttö ansiotulon hankintaan… Koulutusmenot – liittyvätkö läheisesti ansiotoimintaan?

 Nettovarallisuuden laskeminen (vaikuttaa verotettavan tulon jakamiseen ansio- ja pääomatuloksi)  Lääkärin vastaanottohuone 26 m2, koko perheen asuintila 119,5 neliötä  Lääninoikeus -> tämä osuus oli otettava huomioon nettovarallisuutta laskettaessa  KHO -> ei sisälly nettovarallisuuteen, koska huoneisto pääasiallisesti perheen yksityiskäytössä (KHO 1998 T 3248).

 Vain elinkeinotoiminnassa käytettävä nettovarallisuus  -> yksityiskäytössä olevat asunnot, autot, mökit, veneet jne eivät tähän kuulu  -> myös esim TVL-piiriin kuuluvat vuokrahuoneistot tai arvopaperit  Pitkävaikutteiset menot aktivoitava(EVL) -> nettovarallisuusarvoa o Esim huoneiston perusparannusmenot D=pika&search%5Bpika%5D=pitk%C3%A4vaikutteiset%20menot#L3P16

Verotettava tulo on eri kuin kirjanpidon tulos Tulo jaetaan yhtiömiesten pääoma- ja ansiotuloksi Pääomatulo = 20% * (Nettovarallisuus + 30% maksetuista palkoista) Elinkeinonharjoittaja; voi vaatia myös että vain 10% tai 0% (kohta XIII veroilmoituksessa) Yksityinen elinkeinonharjoittaja ei voi maksaa itselleen palkkaa Ansiotuloja loput

Jaettava yritystulo eur Elinkeinotoiminnan nettovarallisuus tilikauden 2013 päättyessä eur Pääomatuloa 20% * eur = eur Ansiotuloa loput eli – = eur Tai pääomatuloa 10 % / 0%

 Yrittäjä voi tehdä vaatimuksen että pääomatulo-osuus on vain 10% tai 0% - kannattaa tehdä jos ansiotulo-osuus jää silti alle euron.  Kiinteistöjen ja arvopapereiden luovutusvoitot katsotaan aina pääomatuloiksi

 Yksityisliikkeen nettovarallisuus on euroa. Elinkeinotoiminnan verotettava tulo on euroa. Siitä euroa muodostuu käyttöomaisuusosakkeiden luovutuksesta saadusta voitosta. Kuinka suuri osuus elinkeinotoiminnan tulosta verotetaan pääomatulona ja kuinka suuri osuus ansiotulona?  Elinkeinotoiminnan tulo katsotaan pääomatuloksi siihen määrään saakka, joka vastaa käyttöomaisuusosakkeiden tai - kiinteistöjen luovutusvoittoja.  Tässä tapauksessa pääomatuloksi katsotaan siis luovutusvoiton määrä euroa ja loppuosa euroa verotetaan ansiotulona.

Elinkeinotoiminnan tulos (+) josta väh. edellisten tilikausien tappioita Jaettava yritystulo Pääomatuloa 20%/nettovarallisuus Ansiotuloa (loput) Miehen osuus omistusosuutta vastaava Naisen osuus omistusosuutta vastaava Osuus työpanosta vastaava

 Verotuksessa poistamaton hankintameno; Tase-arvo josta vähennetty siihen kohdistuvat poistoerot ajantasa/2005/ #L2P3  Vertailuarvo; Verotusarvo kiinteistöverotuksessa Valitaan se, kumpi on suurempi ;

   Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2013 toimitettavaa verotusta varten