HYY 2014 Talouskoulutus Johanna Hilden KHT

Päivän aiheet 1. Kirjanpito ja tilinpäätös Mikä on tosite? Kirjanpidon tositevaatimukset Erilaiset tositteet Matkalaskut Muut kulutositteet Tilinpäätös – tasekirjan perusvaatimukset Tuloslaskelma - minne kirjaan mitäkin ?! Tase – mikä se on ?!

Päivän aiheet 2. Hallintoasiat Jäsenistö oikeudet, velvollisuudet, jäsenluettelo, jäsenmaksut Tilinpäätöksen hallinnollinen käsittely yhdistyksessä

Päivän aiheet 2. Hallintoasiat, jatkoa Vastuunjako Vuosikokous Hallitus Puheenjohtaja Taloudenhoitaja

Päivän aiheet 3. Verotus Yleishyödyllisyys vai ei? Varainhankinta; verollistako? Elinkeinotulo, määritelmä ja käytäntö Talkootyön verotus Verohuojennus Veroilmoitus Viimeaikaisia verottajan ohjeita

Mikä on tosite? Tosite on liiketapahtuman todentava päivätty ja numeroitu asiakirja joko kirjallisessa tai sähköisessä muodossa (KPL 2.luku 5 §) Menotosite: Käytävä ilmi vastaanotettu hyödyke tai palvelu ja vastaanottoajankohta Tulotosite: Käytävä ilmi luovutettu suorite ja luovutusajankohta

Mikä on tosite? Maksutosite: Oltava maksun saajan kuittaus tai pankin varmennus Jos ei saada ulkopuolisen antamaa tositetta: Mitä tapahtuma koskee Mikä euromäärä on kyseessä Milloin tapahtunut Varmennus (=kuka tositteen on laatinut)

Mikä on tosite? Tositteen tulee liittyä yhdistyksen toimintaan Käytännössä: Tosite on numeroitava ja päivättävä Merkinnät on tehtävä selvästi ja pysyvällä tavalla

Mikä on tosite? Tositteet on säilytettävä kuusi vuotta tilikauden päättymisen jälkeen Paperina tai muussa muodossa (CD-levyllä tai elektronisessa arkistossa) Haaleneva lämpökirjoitinkuitti ei kelpaa vaan siitä on otettava kopio tai pyydettävä säilyvä kuittijäljennös

Kassatositteet Rahan antamisesta ja rahan saamisesta kirjoitetaan aina kuitti, joka kirjataan kirjanpitoon Mikäli nostetaan rahaa ostoksia varten, tehdään nostokuitti, jonka rahan saanut henkilö kuittaa ja ostoksen kuitti kirjataan kulutilille ja erotus palautetaan/maksetaan

Kassatositteet Mikäli kassaan tulee rahaa, siitä tehdään kuitti, jonka maksun saaja allekirjoittaa, myös maksajalle tulee antaa kuitti maksusta

Matkalaskut Matkalaskuissa tulee olla tarvittavat tiedot ennen maksamista: Matkustajan nimi Matkustustapa Matka-aika Kuljettu matka Matkan tarkoitus Katso malli

Matkalaskut Miksi matkalaskussa pitää olla yllä olevat asiat? Matkakulut verottomia kulukorvauksia, ja mikäli ne eivät ole todellisia ja oikein, verotetaan palkkana! Voimassa olevat verottajan rajat löytyvät verottajan sivuilta: http://vero.fi/fi-FI/Syventavat_veroohjeet/Ennakkoperinta/Tyonantajat/Kustannusten_korvaukset

Matkalaskut Matkalaskujen liitteet: Mikäli matkalaskulla veloitetaan esimerkiksi matkalippukuluja, tulee mukaan liittää ALKUPERÄINEN tosite sen estämiseksi ettei samaa kulua veloiteta myös muualta

Matkalaskut Matkalaskujen liitteet: - Mikäli matkakuluja korvataan henkilölle, joka ei saa ko. yhdistyksestä palkkaa, kilometrikorvauksia voidaan maksaa maksimissaan 2000 euroa/v ja päivärahoja 20 päivältä ilman veroseuraamuksia

Muut kululaskut Ravintolalaskut: Lista läsnäolijoista ja tilaisuuden peruste Kokouskulut: Miksi? – verottajaa varten, sillä kyse on elantotyyppisistä kuluista ellei niitä pidetä yhdistyksen toimintaan liittyvänä -> palkkaa läsnäolijoille!

Palkkaa vai ei Onko kyse työsuhteesta, ratkaisee sen onko kyseessä palkka vai ei: - työsuhteessa työnantajalla on oikeus johtaa ja valvoa työntekijän työtä työnantaja voi antaa työn tekemiseen liittyviä yksityiskohtaisia määräyksiä ja ohjeita työnantajalla on myös oikeus valvoa, että työ tehdään sovitulla tavalla

Palkkaa vai ei Palkka vai työkorvaus? palkkaa on työ- ja virkasuhteessa tehdystä työstä maksettu korvaus lisäksi eräät ennakkoperintälaissa luetellut palkkiot esimerkiksi kokouspalkkiot ja henkilökohtaiset luento- ja esitelmäpalkkiot ovat palkkaa myös luontoisedut (esimerkiksi auto-, ravinto- ja puhelinetu) ovat palkkaa palkasta on toimitettava ennakonpidätys ja maksettava työnantajan sosiaaliturvamaksu.

Palkkaa vai ei Palkka vai työkorvaus? työkorvausta on työstä, tehtävästä tai palveluksesta maksettava korvaus, joka ei ole palkkaa työkorvauksesta toimitetaan ennakonpidätys vain, jos saajaa ei maksuhetkellä ole merkitty ennakkoperintärekisteriin sosiaaliturvamaksua työkorvauksesta ei tarvitse maksaa

Yhdistyksen tuloslaskelma Tuloslaskelmassa esitetään erikseen: Varsinainen toiminta Varainhankinta Sijoitus- ja rahoitustoiminta Satunnaiset erät Yleisavustukset

Yhdistyksen tuloslaskelma Varsinainen toiminta: säännöissä mainitun tarkoituksen toteuttamiseen liittyvät tuotot ja kulut jos eri toimintoja, eri toimintojen tuotot ja kulut syytä esittää erikseen tuottoja: varsinaisesta toiminnasta saadut tuotot , yleensä toimintaan osallistuvilta perittyjä maksuja. Myös kohdeavustukset (projektit, tapahtumat)

Yhdistyksen tuloslaskelma Varsinainen toiminta: kulut: eritellään henkilöstökuluihin, poistoihin ja muihin kuluihin henkilöstökulut kuten liikekaavassa: palkat ja palkkiot, eläkekulut sekä muut henkilösivukulut poistot esitetään pääsääntöisesti varsinaisen toiminnan kuluna

Yhdistyksen tuloslaskelma Varsinainen toiminta: erilliskulut: toiminnoittain eriteltynä yhteiskulut: esitetään omana eränään, mahdollista jakaa toiminnoille aiheuttamisperiaatteen mukaan

Yhdistyksen tuloslaskelma Varainhankinta varainhankinta koostuu varsinaisen toiminnan rahoittamiseksi järjestetystä toiminnasta tuotot koostuvat jäsen- ja kannatusmaksuista, keräyksistä, myyjäisistä, arpajaisista jne yo. tuottoja vastaavat kulut kirjataan varainhankinnan kuluiksi

Yhdistyksen tuloslaskelma Varainhankinta mahdollinen liiketoiminta esitetään tässä ryhmässä, erillinen liiketoiminnan tuloslaskelma esitetään liitetiedoissa

Yhdistyksen tuloslaskelma Sijoitus- ja rahoitustoiminta sijoitus- ja rahoitustoiminnassa esitetään tuotot ja kulut, jotka ovat aiheutuneet pitkäaikaisista sijoituksista, joiden tuotolla on tarkoitus rahoittaa toimintaa tuottoja ovat osingot, voitto-osuudet, korot, vuokrat, jne

Yhdistyksen tuloslaskelma Sijoitus- ja rahoitustoiminta kuluja ovat korkokulut, vuokratulojen hankkimiseen liittyvät vuokrakulut ja yhtiövastikkeet, varainhoidon kulut, välityspalkkiot, rahoituspalveluiden palkkiot jne myös sijoitusomaisuuden myynnistä saadut myyntivoitot ja –tappiot sekä arvonalennukset esitetään tässä ryhmässä, tarvittaessa erittely liitetietoihin

Yhdistyksen tuloslaskelma Satunnaiset erät - tuotot ja kulut, jotka poikkeavat tavanomaisesta toiminnasta ovat kertaluonteisia olennaisia järjestön toiminta huomioiden esimerkiksi myydään tietty toiminto kokonaisuudessaan Tänne ei siis kirjata mitään pieniä poikkeuseriä!!!!

Yhdistyksen tuloslaskelma Yleisavustukset järjestön toimintaan saatu avustus julkisyhteisöltä mikäli avustus kohdistuu tiettyyn projektiin tai tapahtumaan, voidaan ilmoittaa ko. toiminnan tuottona varsinaisessa toiminnassa

Yhdistyksen tase Tasekaava on sama kuin muilla yhteisöillä jakautuen vastaaviin ja vastattaviin. Vastaavaa-puoli jakautuu pysyviin vastaaviin ja vaihtuviin vastaaviin Vastattavaa-puoli jakautuu omaan pääomaan ja vieraaseen pääomaan Kaavat löytyvät KPA 1. luku 6 §- 7 §

Yhdistyksen tase Pysyvät vastaavat (ent. käyttöomaisuus) Yli 3 vuotta kestävä irtain omaisuus (koneet ja laitteet, kalusto) tulee kirjata myös yhdistyksissä taseeseen, ei tulokseen Yhdistyksissä ei ole poistopakkoa mutta omaisuus ei toisaalta saa olla yliarvostettua -> poistot käytännössä tehtävä

Jäsenistö; jäsenyys Jäsenyydestä päättää hallitus, ellei säännöissä toisin mainittu. Jäsenyyden edellytyksenä on Jäseneksi liittyvän tahto liittyä jäseneksi Yhdistyksen hyväksyvä päätös jäseneksi ottamisesta

Jäsenistö; jäsenyys Jäsenyydestä luopuminen: Oma ilmoitus erosta Yhdistyksen jäsenyydestä erottaminen yhdistyslaissa olevien perusteiden mukaan: Jäsen ei ole täyttänyt velvoitteitaan yhdistystä kohtaan Jäsen on toimillaan vahingoittanut yhdistystä Jäsen ei enää täytä jäsenyyden ehtoja

Jäsenistö; jäsenyys Lisäksi säännöissä voidaan määrätä että yhdistys voi katsoa jäsenen eronneeksi, jos jäsen on jättänyt jäsenmaksunsa säännöissä määrätyn ajan maksamatta.

Jäsenistö; jäsenrekisteri Yhdistyslain mukaan jäsenistä on pidettävä luetteloa, johon merkitään Jäsenen täydellinen nimi Jäsenen kotipaikka Jäsenellä on oikeus tutustua jäsenluetteloon merkittyihin tietoihin. Mikäli jäsenluettelossa on myös muita tietoja jäsenestä, on noudatettava henkilötietolain vaatimuksia.

Jäsenistö; jäsenmaksut Jäsenmaksut kirjataan yleensä maksuperusteisesti, tulee oikaista suoriteperusteiseksi tilinpäätöksessä eli viimeistään tilinpäätökseen tulee selvittää maksamattomat jäsenmaksut Säännöissä voidaan määrätä että maksamaton jäsenmaksu on jäsenyydestä erottamisen peruste

Jäsenistö; jäsenmaksut Jäsenmaksun suuruuden vahvistaa yhdistyksen kokous, hallitus tekee yleensä asiasta ehdotuksen.

Tilinpäätöksen hallinnollinen käsittely Tilinpäätös tulee laatia neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, säännöissä voi olla tiukempia määräyksiä. Tilinpäätöksen allekirjoittaa allekirjoituspäivänä voimassa oleva hallitus. Tilinpäätös tulee antaa tilintarkastajalle tarkastettavaksi kuukautta ennen yhdistyksen kokousta.

Tilinpäätöksen hallinnollinen käsittely Tilintarkastuskertomus tulee antaa hallitukselle kaksi viikkoa ennen yhdistyksen kokousta. Yhdistyksen kokous vahvistaa tilinpäätöksen ja vastuuvapauden myöntämisen.

Vastuunjako yhdistyksessä Yhdistyksen kokous: Ylin päättävä elin Vahvistaa toimintasuunnitelman ja talousarvion seuraavaksi vuodeksi Käsittelee toimintakertomuksen ja tilintarkastuskertomuksen Vahvistaa tilinpäätöksen ja myöntää vastuuvapauden hallitukselle ja muille tilivelvollisille

Vastuunjako yhdistyksessä Hallitus: Valmistelee yhdistyksen kokouksessa käsiteltävät talousasiat Panee täytäntöön yhdistyksen kokouksen päätökset Huolehtii siitä, että yhdistyksen kirjanpito on lainmukainen ja varainhoito on luotettavalla tavalla järjestetty

Vastuunjako yhdistyksessä Toimihenkilöt: Puheenjohtaja on ainoa joka mainitaan yhdistyslaissa Puheenjohtajan tehtävät lain mukaan: kutsuu hallituksen kokoukset koolle johtaa puhetta hallituksen kokouksissa sekä allekirjoittaa yhdistyksen asiakirjat

Vastuunjako yhdistyksessä Taloudenhoitaja: hoitaa yhdistyksen raha-asioita huolehtii käteisrahoista, kuiteista, pankkiasioista ja laskujen maksamisesta. hoitaa usein myös kirjanpidon ja tekee tilinpäätöksen useimmiten on hallituksen jäsen, mutta hän voi olla myös ulkopuolinen.

Verotus Harrastustoiminta yleishyödyllisenä toimintana Huolimatta siitä, että harrastustoiminta on mainittu TVL 22.2 §:n listalla, tulee yhdistyksen täyttää TVL 22.1 §:ssä säädetyt yleiset edellytykset ollakseen yleishyödyllinen yhteisö Yhdistys ei voi olla yleishyödyllinen, jos sen tosiasiallinen toiminta muodostuu jäsentensä harrastuksesta aiheutuneiden kulujen minimoinnista.

Verotus; varainhankinta Tuloverolain 23 § mukainen ”yleishyödyllinen” varainhankinta yhteisön toimintansa rahoittamiseksi järjestämistä arpajaisista, myyjäisistä, urheilukilpailuista, tanssi- ja muista huvitilaisuuksista, tavarankeräyksestä ja muusta niihin verrattavasta toiminnasta eikä mainittujen tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myynti- ja muusta sellaisesta toiminnasta saatua tuloa

Verotus; varainhankinta 2) jäsenlehdestä ja muista yhteisön toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista saatua tuloa 3) adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden sellaisten hyödykkeiden myynnin muodossa suoritetusta varojen keräyksestä saatua tuloa 4) Sairaaloissa ym. opetustarkoituksessa valm. tuotteiden myynti 5) bingopelien pitämisestä saatua tuloa

Verotus; varainhankinta Kioskit, ravintolat ja kahviot: TVL 23.3 §:n mukaan yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoimintana ei pidetä lainkohdassa mainittujen tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myynti- ja muusta sellaisesta toiminnasta saatua tuloa Muussa yhteydessä harjoitetusta kahvila-, kioski- ja ravintolatoiminnasta saatuja tuloja kuitenkin pidetään lähtökohtaisesti yhteisön elinkeinotoiminnan tuloina

Verotus HUOM: Rekisteröimätön yhdistys ei ole yleishyödyllinen eikä siten tuloverotuksesta tai arvonlisäverotuksesta vapaa !!!

Talkootyö Kenen tuloa? Jäsenen palkkaa (maksajan ennakonpidätys ja nettosumma yhdistykselle) -> elinkeinotuloa Yhdistyksen tuloa -> verovapaata talkootyön tuloa

Talkootyö Talkootyöstä maksettava korvaus voi olla veroton vain rekisteröidylle, yleishyödylliselle yhdistykselle. Talkootyöstä saatava hyöty on jaettava laajemmalle piirille kuin työn suorittajille. Talkootyö ei ole työ, joka tehdään työnantajan johdon ja valvonnan alaisena. Talkootyö on luonteeltaan tilapäistä jokamiehentyötä. Talkootyö ei saa olla elinkeinotoimintaa

Veroilmoitus Veroilmoitus tulee antaa aina, kun - yhdistys on saanut esitäytetyt veroilmoituslomakkeet, tai - yhdistys on saanut erillisen kehotuksen veroilmoituksen antamiseksi, tai - yhdistyksellä on ollut veronalaista tuloa, tai - yhdistyksen omistaman kiinteistön tiedot ovat muuttuneet.

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: harrastustoiminta Esimerkki 1. Luontoharrastusta varten perustetun yhdistyksen tarkoituksena on vaalia ympäristön monimuotoisuutta sekä edistää ympäristönsuojelua. Yhdistyksen toiminta muodostuu lähinnä maksuttomista luontoretkistä, valistustilaisuuksista sekä tiedottamisesta. Yhdistyksen toimintaa rahoitetaan lähes yksinomaan jäsenmaksuin ja avustuksin sekä vähäisessä määrin talkootyöllä. Yhdistystä pidetään yleishyödyllisenä yhteisönä.

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: harrastustoiminta Esimerkki 2. Yhdistyksen tarkoituksena on edistää musiikkiharrastusta. Yhdistyksen on perustanut yksi luonnollinen henkilö perheenjäsentensä kanssa. Yhdistyksen tosiasiallinen toiminta muodostuu perustajajäsenen tarjoaman musiikinopetuksen tarjoamisesta vastiketta vastaan. Henkilö nostaa yhdistyksestä käypää palkkaa tekemästään työstä eikä yhdistykseen oteta uusia jäseniä. Jatkuu…

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: harrastustoiminta Esimerkki 2 jatkoa… Yhdistys ei saa julkisia avustuksia toimintaansa varten. Koska yhdistys näin ollen toimii yksityiseksi hyväksi ja sen toiminta kohdistuu vain rajoitettuun henkilöpiiriin, ei yhdistystä voida pitää yleishyödyllisenä yhteisönä siitä huolimatta, että sen tarkoitus on edistää musiikkiharrastusta.

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: harrastustoiminta Esimerkki 3. Yhdistyksen tarkoituksena on edistää musiikkiharrastusta. Yhdistyksen ovat perustaneet 25 kuoroharrastuksesta kiinnostunutta henkilöä ja yhdistyksen jäsenyys on kaikille avoin. Yhdistyksen tosiasiallinen toiminta muodostuu lähinnä lauluharjoituksista sekä konserteista. Kuoron johtamisesta vastaa yhdistyksen palkkaama musiikkialan ammattilainen. Jatkuu…

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: harrastustoiminta Esimerkki 3 jatkoa… Yhdistyksen toimintaa rahoitetaan lähinnä paikalliselta seurakunnalta saadulla avustuksella sekä jäsenmaksuin. Yhdistystä pidetään yleishyödyllisenä yhteisönä.

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: elinkeinotoiminta Esimerkki 1. Yhdistyksen tarkoituksena on edistää liikunta- ja urheiluharrastusta. Yhdistys harjoittaa tavanomaista vapaaehtoiseen kansalaistoimintaan perustuvaa urheiluseuratoimintaa ja yhdistystä voidaan pitää yleishyödyllisenä yhteisönä. Yhdistyksellä on kioski kaupungin keskustassa. Kioskissa myydään elinkeinonharjoittajien tavoin mm. makeisia, juomia ja lehtiä. Jatkuu….

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: elinkeinotoiminta Esimerkki 1 jatkoa… Kioski noudattaa alalle tavanomaisia aukioloaikoja ja on avoinna ympäri vuoden. Kioskissa on palkatut työntekijät. Kioskitoimintaa pidetään yhdistyksen veronalaisena elinkeinotoimintana.

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: elinkeinotoiminta Esimerkki 2. Yhdistyksen tarkoituksena on edistää liikunta- ja urheiluharrastusta. Yhdistys harjoittaa tavanomaista vapaaehtoiseen kansalaistoimintaan perustuvaa urheiluseuratoimintaa toiminta-alueellaan ja yhdistystä voidaan pitää yleishyödyllisenä yhteisönä. Yhdistys myy kerran vuodessa tilausten perusteella verryttelyasuja jäsenilleen. Noin puolet jäsenistä tilaa verryttelyasun vuosittain. Jatkuu...

Viimeaikaisia verottajan ohjeita: elinkeinotoiminta Esimerkki 2 jatkoa…. Jäsenet maksavat verryttelyasusta saman verran kuin yhdistys, joten yhdistys ei saa toiminnasta voittoa. Yhdistyksen katsotaan toimivan näissä oloissa jäsenten yhteistilauksen välittäjänä, eikä harjoitettua toimintaa pidetä yhdistyksen elinkeinotoimintana.

Yhteystiedot Johanna Hilden KTM, KHT, kouluttaja Mäenrinne 3 01820 Klaukkala puh. 040-5433299 posti@jossukka.fi