Verotuksen perusteet - johdanto OTK / OTM Ilkka Lahti

Käytännön asiat Aika: 12.8.-22.8. Luennot: Sali: A-301 ma 12.8., ke 14.8., to 15.8., ma 19.8., ke 21.8., to 22.8. klo 16.15-19.30 Sali: A-301 Kurssiin kuuluvat tentti pidetään ti 27.8. klo 16.00-20.00 ja to 24.10. klo 16.00-20.00 ti 17.12. klo 16.00-20.00

Verotuksen peruskäsitteitä Veronsaajat Välilliset ja välittömät verot Suhteelliset ja progressiiviset verot Marginaalivero

Verotuksen tavoitteet, ohjaava – neutraali verotus fiskaaliset tavoitteet jakopoliittiset tavoitteet sosiaalipoliittiset tavoitteet terveyspoliittiset tavoitteet kasvupoliittiset tavoitteet suhdannepoliittiset tavoitteet työllisyyspoliittiset tavoitteet elinkeinopoliittiset tavoitteet ympäristöpoliittiset tavoitteet

Verotuksen periaatteet etuperiaate veronmaksukyvyn periaate tehokkuusperiaate oikeudenmukaisuusperiaate oikeusvarmuusperiaate ennustettavuusperiaate

Verotuksen periaatteet jatkuu yhdenmukaisuusperiaate tasapuolisuuden periaate luottamuksen suojan periaate

Verotuksen oikeuslähteet Veroista on säädettävä lailla! esim. tuloverolaki ja arvonlisäverolaki lisäksi asetuksia ja Verohallituksen päätöksiä Lisäksi huomioitava lainsoveltamisessa: viranomaisen soveltamisohjeet (sitovat viranomaisia, ei riippumattomia TI:a) lainvalmisteluaineisto ennakkoratkaisut (KHO, KVL) Lisäksi tulkinnassa huomioidaan oikeustieteen kannat Eurooppa-oikeudella keskeinen sija tulkinnassa.

Verotuksen perusteet Tulovero Perintö- ja lahjavero Arpajaisvero Tuloverolaki Yritystulon ja maatilatalouden tulon verottamisesta omat lait Lähdeverotusta koskevat lait Perintö- ja lahjavero Arpajaisvero Vero arvonimistä Varainsiirtovero Kiinteistövero Koiravero Arvonlisävero Valmisteverot Valmisteverotuslaki Laki nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta Yms. Jätevero Auto- ja ajoneuvoverot

Verot (käsitteitä) TULOVERO Tuloveroa maksetaan sekä kunnalle (kunnallisvero) että valtiolle (valtiontulovero). KUNNALLISVERO Kunnallisvero on kunnalle ansiotuloista maksettava tulovero. Kunnat vahvistavat vuosittain tuloveroprosenttinsa. Alin veroprosentti on 15,50 ja ylin 20,00.

Verot (käsitteitä) VALTION TULOVERO Valtion tulovero on valtiolle ansiotuloista maksettava vero. Tuloveroasteikkolaki annetaan vuosittain. Veroprosentti on alimmillaan 9 %, suurimman tuloluokan tuloista se on 32,5 %. KANSANELÄKEMAKSU Kansaneläkemaksu peritään ansiotuloista tuloveron yhteydessä. Verohallinto tilittää maksun edelleen Kansaneläkelaitokselle.

Verot (käsitteitä) SAIRAUSVAKUUTUSMAKSU Sairausvakuutusmaksu peritään ansiotuloista tuloveron yhteydessä. Verohallinto tilittää maksun edelleen Kansaneläkelaitokselle. KIRKOLLISVERO Kirkollisvero peritään evankelisluterilaisen ja ortodoksisen kirkon jäsenten ansiotuloista. Verohallinto tilittää kirkollisveron seurakunnille. Kirkollisvero on seurakunnasta riippuen 1-2 %.

Verot (käsitteitä) LÄHDEVERO Suomeen enintään kuudeksi kuukaudeksi tulevan ulkomaalaisen Suomesta saamasta tulosta peritään 35 prosenttia lähdeveroa. Palkanmaksaja perii lähdeveron ja tilittää sen valtiolle. Korkotulosta perittävä lähdevero on 28 prosenttia. Sen perii koron maksaja ja tilittää valtiolle. ARVONLISÄVERO Arvonlisävero on kulutusvero, joka maksetaan tavaran tai palvelun hankinnan yhteydessä. Yrittäjä tilittää myyntinsä mukaisen arvonlisäveron valtiolle kuukausittain.

Verot (käsitteitä) YHTEISÖN TULOVERO Yhteisöjen tuloveroprosentti on 26. Verohallinto tilittää yhteisöjen tuloveron valtiolle, kunnille ja seurakunnille niille kuuluvien osuuksien mukaan. PÄÄOMAVERO Pääomavero on valtiolle pääomatuloista maksettava vero. Veroprosentti on 28.

Verot (käsitteitä) KIINTEISTÖVERO Kiinteistövero on kiinteistön arvon perusteella kunnalle vuosittain suoritettava vero. Kiinteistöveroprosentit päättää kunnanvaltuusto. PERINTÖVERO Perintöveroa maksetaan valtiolle 4 000 euron tai sitä suuremmasta perinnöstä. Perintövero määräytyy perityn omaisuuden arvon ja sukulaisuussuhteen perusteella.

Verot (käsitteitä) LAHJAVERO Lahjavero on valtiolle maksettava vero 4 000 euron suuruisesta tai sitä suuremmasta lahjasta tai ennakkoperinnöstä. VARAINSIIRTOVERO Varainsiirtovero on kiinteistön tai arvopaperien luovutuksesta valtiolle maksettava vero.

Verot (käsitteitä) MUUT VEROT Muita veroja on mm. valmisteverot, autovero, jätevero. Näiden kantamisesta vastaavat muut viranomaiset kuin verohallinto.