Arvonlisävero Välillinen vero Vero lisätään tuotteen myyntihintaan Esim. Veroton myyntihinta 1 100,- Alv 253,- Verollinen myyntihinta 1 353,- Verokanta (nousee 1.1.2013 prosenttiyksiköllä) Yleinen 23 % verottomasta hinnasta 13 %: elintarvikkeet, ravintolapalvelut ja rehut 9 %: kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, näyttelyiden, teatteri-, musiikki-, urheilu- yms. tilaisuuksien pääsyliput, sanoma- ja aikakausilehdet vähintään kuukaudeksi tilattuina

Verovelvollisuus Kaikki, jotka liiketoiminnan muodossa harjoittavat tavaroiden tai palveluiden myyntiä Verotuksen ulkopuolella tiettyjä lainsäädännössä erikseen mainittuja toimialoja, kuten kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus, terveyden- ja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalipalvelut Jos yrityksen liikevaihto kalenterivuodessa on enintään 8 500 €, ei tarvitse ilmoittautua alv-velvolliseksi (arvio tehtävä etukäteen) Verovelvolliseksi ilmoittaudutaan perustamisilmoituksella (Y-lomake), jolloin yritys saa ns. Y-tunnuksen

Arvonlisäveron maksaminen Elinkeinonharjoittaja kerää veron asiakkaalta ja tilittää sen valtiolle (Esim. myyntihinta asiakkaalle 1 353 => yrityksen tuloa 1 100, vero valtiolle 253) Elinkeinonharjoittaja saa vähentää maksamansa ALV:n valtiolle tilitettävästä myynnin ALV:sta (Esim. alvillinen ostohinta yritykselle 984 => yrityksen meno 800, saa vähentää myynnin alvista 184) Tuotteen ostohintaan sisältyvä ALV jää lopullisen kuluttajan kustannukseksi Yrityksen näkökulmasta alv on läpikulkuerä, ei kulu

Maksettavan arvonlisäveron laskeminen Myyntien arvonlisävero kohdekuukaudelta - Hankintojen arvonlisävero kohdekuukaudelta = Kk:n maksettava eli tilitettävä arvonlisävero Vero tilitettävä kuukausittain kohdekuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä Esim. 2012 marraskuun vero maksetaan 2013 tammikuun 12. päivään mennessä Edellisessä esimerkissä Myynnin alv 253 Hankintojen alv 184 Maksettava määrä 69

Veron laskeminen VERON PERUSTE Tuotteen kokonaishinta rahteineen, toimitusmaksuineen yms. Alennusten ja luottotappioiden osalta voidaan vähentää VÄHENNETTÄVÄ VERO Tuote hankittu verollista liiketoimintaa varten, toiselta verovelvolliselta ALV:n rahamäärä tulee näkyä ostolaskussa Vähennyskelpoista ei ole: esim. henkilökunnan vapaa-ajan käyttöön hankitun tilan kustannukset, yrityksen järjestämän työmatkakuljetuksen kulut, merkkipäivä- ja joululahjat, edustusmenot, henkilöauton hankinta ja käyttömenot (yleensä)

Kausiveroilmoitus Verovelvollisen on annettava jokaiselta kuukaudelta ns. kausiveroilmoitus, jossa ilmoitetaan tilitettävän arvonlisäveron määrä Kausiveroilmoituksella ilmoitetaan myös tilitettävät työnantajamaksut

Arvonlisäveron käsittely kirjanpidossa Eri verokantojen ostot ja myynnit sekä ALV-vähennyskelvottomat menot omille tileilleen. Meno- ja tulotileille kirjataan veroton määrä. Jos ALV:a ei saa vähentää, kirjataan sekin menotilille Kuukauden aikana myynneistä kertyvä arvonlisäverovelka kirjataan ”Suoritettava alv” -tilille Hankinnoista kertyvä arvonlisäverosaaminen kirjataan vastaavasti ”Vähennettävä alv” -tilille Kuukauden lopussa Suoritettava alv - ja Vähennettävä alv -tilit päätetään ”Tilitettävä alv” -tilille ”Tilitettävä alv” siirretään kausiveroilmoituksella Verotilitapahtumat-tilille

Esimerkki Marraskuussa: Osto 800 + alv 23 %, myynti 1 100 + alv 23 % Vähennettävä alv Suoritettava alv Myynnit 23 % Rahat Ostot 23 % 984 800 184 1100 253 1353 184 253 12.1. 69 Verotilitapahtumat Tilitettävä alv 184 Taseessa kohdassa Lyhytaikaiset velat => Muut velat 253 12.1. 69 69 Alv 69 € maksetaan 12. tammikuuta mennessä 69