Ulkomaankaupassa Lähde: Tomperi, Kehittyvä kirjanpitotaito

Esitys aiheesta: "Ulkomaankaupassa Lähde: Tomperi, Kehittyvä kirjanpitotaito"— Esityksen transkriptio:

1 Ulkomaankaupassa Lähde: Tomperi, Kehittyvä kirjanpitotaito
Arvonlisävero Ulkomaankaupassa Lähde: Tomperi, Kehittyvä kirjanpitotaito Marjatta Kariniemi

2 Arvonlisäverovelvollisen kaupan muodot
1. Kotimaan kauppa 2. Yhteisökauppa = EU:n jäsenmaiden välistä sisämarkkinakauppaa 3. Varsinainen ulkomaankauppa = EU:n ulkopuolella toimivien liikekumppanien kanssa Marjatta Kariniemi

3 2. Yhteisökauppa tavarakaupassa
EU:n jäsenvaltioiden välillä ei ole raja- ja tullimuodollisuuksia ei vientitavaran tullausilmoitusta (myynnistä) ei tuontitavaran tullausilmoitusta (ostoista) Maahantuonnin ja maastaviennin yhteydessä ei siten peritä arvonlisäveroa EU:n lopullisena tavoitteena ns. alkuperämaaverotus arvonlisäverossa  edellyttäisi selvitysmenettelyä s.252 kirjasta Marjatta Kariniemi

4 Määränpäämaaperiaate
väliaikainen järjestelmä yhteisökaupassa vero maksetaan siinä maassa, johon tavara myydään myynti verottomana JOS: tavaran ostajalla on toisessa jäsenvaltiossa annettu alv-tunnus ja tavarat lähetetään tai kuljetetaan toiseen valtioon (rahtiasiakirjalla osoitettava) Yksityishenkilölle myynti verollista myyntiä! Marjatta Kariniemi

5 Yhteisömyyntinä käsitellään
yrityksen oman liikeomaisuuden siirto toiseen yhteisövaltioon jos tällä yrityksellä myös sen maan arvonlisäverotunnus, johon tavarat viedään yhteisömyyntiä myynti, jossa esim. suomalainen myyjäyritys toimittaa tavarat Saksaan ja laskuttaa ruotsalaista asiakasta Marjatta Kariniemi

6 Ei yhteisömyyntiä myynti, jossa Suomesta toimitetaan tavarat johonkin toiseen jäsenvaltioon, mutta laskutetaan: EU:n ulkopuolella toimivaa yritystä, joka ei ole rekisteröitynyt verovelvolliseksi missään EU maassa tai suomalaista yritystä, jolla alv-tunnus annettu vain Suomessa tavara toimitetaan ostajalle Suomessa olevaan toimipaikkaan, vaikka laskutetaan toisessa yhteisövaltiossa olevaa ostajaa tavara toimitetaan toiseen yhteisövaltioon, mutta laskutetaan ostajaa, jolla ei ole alv-tunnusta Marjatta Kariniemi

7 Kolmikantakauppa kolme kaupan osapuolta
kaikki kotoisin eri yhteisömaasta tavara myydään kaksi kertaa peräkkäin A =(1.myyjä)  C (=2. ostaja) tavaran kuljetus A  B (=1. ostaja) tavaran laskutus B  C tavaran laskutus Kolmikantakaupan yksinkertaistettu menettely (muutoin B saattaisi joutua rekisteröitymään C:n kotivaltiossa) ks. kirja s esimerkki Marjatta Kariniemi

8 Yhteisöhankinta tavaraostot EU-maista
irtaimen esineen omistusoikeuden vastikkeellinen hankinta, jos esine kuljetetaan toisessa jäsenvaltiossa olevalle ostajalle myyntimaassa veroton yhteisömyynti = tuontimaassa yhteisöhankinta  ostaja on verovelvollinen yhteisöhankinnoistaan ostajan oltava alv-velvolliseksi rekisteröitynyt elinkeinonharjoittaja tai oikeushenkilö euroa/kalenterivuosi ylittävät hankinnat verotetaan Suomessa ja hankkijan rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa Marjatta Kariniemi

9 Yhteisöhankinnan veron laskeminen
verotetaan kotimaan kaupan verotuksen yhteydessä verovelvollinen laskee itse veron ja kirjaa sen velaksi jos hankinta verovelvollista liiketoimintaa varten saadaan sama määrä käsitellä hankinnasta johtuvana vähennettävänä verona Marjatta Kariniemi

10 Yhteisöhankinnat tili 22 %
vaihto-omaisuuden ostotili verollista liiketoimintaa varten suoritetut ostot vähennettävän veron suuruus riippuu tietysti siitä, minkä verokannan mukaan ko. tavarasta veroa Suomessa maksetaan varsinaisia alv-tilejäkin voi käyttää tai sitten yhteisöhankintojen alv-saamiset tai yhteisöhankintojen alv-velka käytännössä yhteisöhankinnoista ei jouduta maksamaan veroa (yhteisöhankintojen alv-saamiset =yhteisöhankintojen alv-velan kanssa yhtä suuret!) Marjatta Kariniemi

11 Ilmoitus verovirastoon
kuukausittain valvontailmoituksessa ilmoitetaan euromäärä yhteisöhankinnoista ja yhteisömyynneistä hankinnoista suoritettava vero ilmoitetaan erillisinä summina samoin vastaava vähennettävä vero yhteisöhankintoja ei ilmoiteta yhteenvetoilmoituksessa, joten ne on tärkeä laittaa kuukausi-ilmoitukseen yhteenvetoilmoitus annetaan neljännesvuosittain yhteisömyynneistä asiakkaittain eriteltynä kuukauden ja 15 päivän kuluessa jakson päättymisestä Marjatta Kariniemi

12 Vähennyskelpoinen/-kelvoton
vähennyskelpoinen yhteisöhankinta voi johtua myös käyttöomaisuudeksi hankituista tavaroista esim. koneet jos hankintaan liittyvä vero ei ole vähennyskelpoinen kirjataan se menon lisäykseksi (esim. henkilökunnan virkistystiloihin hankittuja tms.) Marjatta Kariniemi

13 3. Muu ulkomaankauppa – varsinainen ulkomaankauppa, vientikauppa
tavaran myynti yhteisön ulkopuolelle verotonta myyntiä edellytys tavara siirtynyt tulliviranomaisen valvonnassa Suomen tullialueen ulkopuolelle (vientitavaran tullausilmoitus) myyjän saatava vientiasiakirjat, vaikka tullaus tapahtuisi ostajan nimissä ks. kirjan sivu 259 Vientimyynti kirjattava omalle tilille (ei yhteisömyynnin kanssa samalle) Marjatta Kariniemi

14 Tavaran maahantuonti tavaroiden tuonti yhteisön ulkopuolelta
tulliviranomaiset perivät tuonnin yhteydessä arvonlisäveron tullikoodeksin mukainen tullausarvo veron perusteeseen sisällytetään lisäksi lastaus-, käsittely-, kuljetus-, purkaus- ja vakuutuskustannukset ensimmäiseen Suomessa olevaan määräpaikkaan saakka. verollista liiketoimintaa varten tapahtuvasta tuonnista on vähennysoikeus (tullausasiakirjat) Marjatta Kariniemi