Arvonlisä-verotuksen perusasioita
Arvonlisävero Välillinen vero, joka sisältyy tuotteesta maksettavaan hintaan Yrityksen näkökulmasta läpikulkuerä, joka vaikuttaa yrityksen rahavirtoihin Ei ole yritykselle tuloa tai menoa Jää lopullisen kuluttajan kustannukseksi -> kulutusvero
Arvonlisäverovelvollisuus Kaikki, jotka liiketoiminnan muodossa harjoittavat tavaroiden tai palveluiden myyntiä (=pääsääntö) Yrittäjän riski Verotuksen ulkopuolella tiettyjä lainsäädännössä erikseen mainittuja toimialoja, kuten kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus, terveyden- ja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalipalvelut
Arvonlisäverovelvollisuus Verovelvolliseksi ilmoittaudutaan ns. perustamisilmoituksella (Y-lomake), jolloin yritys saa Y-tunnuksen Jos yrityksen liikevaihto kalenterivuodessa on enintään 8 500 €, ei tarvitse ilmoittautua alv-velvolliseksi (arvio tehtävä etukäteen)
Arvonlisävero Verokanta Yleinen 24 % verottomasta hinnasta 14 %: elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut ja eläinten rehut 10 %: kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, näyttelyiden, teatteri-, musiikki-, urheilu- yms. tilaisuuksien pääsyliput Esim. tuotteen hinnasta Veroton myyntihinta 100,- Arvonlisävero 24,- Verollinen myyntihinta 124,-
Arvonlisäveron maksaminen Elinkeinonharjoittaja kerää veron asiakkaalta ja tilittää sen valtiolle (Esim. myyntihinta asiakkaalle 1364 € => yrityksen tuloa 1100 €, vero valtiolle 264 €) Elinkeinonharjoittaja saa vähentää hankinnoistaan maksamansa ALV:n valtiolle tilitettävästä myynnin ALV:sta (Esim. Alvillinen ostohinta yritykselle 992 € => yrityksen meno 800 €, saa vähentää myynnin alvista 192 €) Tuotteen ostohintaan sisältyvä ALV jää lopullisen kuluttajan kustannukseksi Yrityksen näkökulmasta alv on läpikulkuerä, ei kulu
Maksettavan arvonlisäveron laskeminen Myyntien arvonlisävero kohdekuukaudelta - Hankintojen arvonlisävero kohdekuukaudelta = Kk:n maksettava eli tilitettävä arvonlisävero Vero tilitettävä kuukausittain kohdekuukauden seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä Esim. lokakuun 2013 vero maksetaan joulukuun 12. päivään mennessä Edellisessä esimerkissä Myynnin alv 264 Hankintojen alv 192 Maksettava määrä 72
Veron laskeminen VERON PERUSTE VÄHENNETTÄVÄ VERO Tuotteen kokonaishinta rahteineen, toimitusmaksuineen yms. Alennusten ja luottotappioiden osalta voidaan vähentää VÄHENNETTÄVÄ VERO Tuote hankittu verollista liiketoimintaa varten, toiselta verovelvolliselta ALV:n rahamäärän tulee näkyä ostolaskussa Vähennyskelpoista ei ole: esim. henkilökunnan vapaa-ajan käyttöön hankitun tilan kustannukset, merkkipäivä- ja joululahjat, henkilökunnan ruokailu, edustusmenot, henkilöauton hankinta ja käyttömenot (yleensä)
Kausiveroilmoituksella ilmoitetaan myös tilitettävät työnantajamaksut Kausiveroilmoitus Verovelvollisen on annettava jokaiselta kuukaudelta ns. kausiveroilmoitus, jossa ilmoitetaan tilitettävän arvonlisäveron määrä Kausiveroilmoituksella ilmoitetaan myös tilitettävät työnantajamaksut http://portal.vero.fi/Public/default.aspx?nodeid=7939&culture=fi-FI&contentlan=1
Arvonlisäveron käsittely kirjanpidossa Eri verokantojen ostot ja myynnit sekä ALV-vähennyskelvottomat menot omille tileilleen. Meno- ja tulotileille kirjataan veroton määrä. Jos ALV:a ei saa vähentää, kirjataan sekin menotilille Kuukauden aikana myynneistä kertyvä arvonlisäverovelka kirjataan ”Suoritettava alv” -tilille Hankinnoista kertyvä arvonlisäverosaaminen kirjataan vastaavasti ”Vähennettävä alv” -tilille Kuukauden lopussa Suoritettava alv - ja Vähennettävä alv -tilit päätetään ”Tilitettävä alv” -tilille ”Tilitettävä alv” siirretään kausiveroilmoituksella Verotilitapahtumat-tilille
Esimerkki Marraskuussa: Osto 800 + alv 24 %, myynti 1 100 + alv 24 % Vähennettävä alv Suoritettava alv Ostot 24 % Myynnit 24 % Rahat 800 192 (1 500) 992 1 100 264 1 364 192 264 12.1. 72 Verotilitapahtumat Tilitettävä alv 192 Taseessa kohdassa Lyhytaikaiset velat => Muut velat 264 12.1. 72 72 Alv 72 € maksetaan 12. tammikuuta mennessä 72