Arvonlisäverotus Verohallinto

Sisältö Mikä on arvonlisävero Kuka on arvonlisäverovelvollinen Mistä toiminnasta arvonlisäveroa maksetaan Paljonko arvonlisäveroa maksetaan Miten arvonlisäveron määrä lasketaan Voiko arvonlisäverotuksessa tehdä vähennyksiä Miten arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan Arvonlisävero EU-maiden välisessä kaupassa 2

Mikä on arvonlisävero Arvonlisävero on kulutusvero, jonka myyjä sisällyttää tavaran tai palvelun hintaan. Arvonlisävero on tarkoitettu kuluttajan maksettavaksi. Yrittäjien välisissä liiketoimissa ostava yrittäjä voi vähentää arvonlisäveron, jonka toinen arvonlisäverovelvollinen yrittäjä on laskuttanut häneltä. Edellytyksenä on, että tavaraa tai palvelua käytetään arvonlisäverollisessa liiketoiminnassa. 3

Ketkä ovat arvonlisäverovelvollisia Arvonlisäverovelvollisia ovat kaikki, jotka harjoittavat tavaroiden tai palveluiden myyntiä liiketoiminnan muodossa Suomessa. Arvonlisäverovelvolliseksi ilmoittaudutaan siitä päivästä lukien, jolloin verollinen toiminta alkaa tai yritys ryhtyy hankkimaan tavaroita tai palveluja verollista liiketoimintaa varten. 4

Ketkä ovat arvonlisäverovelvollisia (jatkoa) Yrityksen tulee ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi, jos sen liikevaihto on yli euroa ( alkaen euroa) 12 kuukauden pituisen tilikauden aikana. Arvonlisäverovelvolliseksi voi kuitenkin hakeutua, vaikka liikevaihto ei ylittäisikään euroa ( alkaen euroa). Edellytyksenä on, että kyse on liiketoiminnasta. 5

Onko kaikki liiketoiminta arvonlisäverollista Tavaroiden ja palvelujen myynti on yleensä arvonlisäverollista. Arvonlisäverotuksen ulkopuolelle on jätetty joitakin lainsäädännössä erikseen mainittuja toimintoja, mm. kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti, terveyden- ja sairaanhoitopalvelut sekä sosiaalihuoltopalvelut. Yritys ei ole arvonlisäverovelvollinen, jos se harjoittaa ainoastaan arvonlisäverolaissa verottomaksi säädettyä toimintaa. 6

Kuka on velvollinen tilittämään arvonlisäveron Lähtökohtaisesti tavaran ja palvelun myyjä on velvollinen ilmoittamaan ja maksamaan veron liiketoiminnan muodossa Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä. Rakentamispalveluihin sovelletaan kuitenkin käännettyä verovelvollisuutta (jos tietyt edellytykset täyttyvät) Käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että palvelun myynnin veron ilmoittaa ja maksaa ostaja. 7

Paljonko arvonlisäveroa maksetaan 8

Miten arvonlisäveron määrä lasketaan Tuotteen hintaan lisättävän arvonlisäveron määrä lasketaan niin, että veron peruste kerrotaan voimassa olevalla verokannalla (veroprosentilla). Veron peruste tarkoittaa tavarasta tai palvelusta suoritettavaa vastiketta, joka ei sisällä veron osuutta. Veron perusteeseen lasketaan mukaan kaikki hinnanlisät, jotka myyjä veloittaa ostajalta, esimerkiksi laskutuslisät tai kuljetus- ja postituskustannukset. Arvonlisäveron määrä lasketaan tästä veron koko perusteesta. 9

Miten arvonlisäveron määrä lasketaan (jatkoa) Esimerkki: Tuotteen veroton hinta on euroa ja siihen sovelletaan yleistä 24 %:n verokantaa. Arvonlisäveroa lisätään 24 % eli e x 24/100 = 240 e. Verolliseksi hinnaksi saadaan euroa. 10

Miten arvonlisäveron määrä lasketaan (jatkoa) Tuotteen hintaan sisältyvän arvonlisäveron määrä lasketaan käyttämällä laskukaavaa: Esimerkki: Tuotteen verollinen hinta on euroa ja siihen sovelletaan yleistä 24 %:n verokantaa. Vero saadaan laskemalla e x 24/124 = 193,55 e. Tuotteen veroton hinta on e - 193,55 e = 806,45 e. 11 verollinen hinta x sovellettava verokanta/(100 + sovellettava verokanta)

Onko myyjän annettava ostajalle lasku Myyjän on annettava ostajalle lasku. Lasku on annettava arvonlisäverolaissa luetelluissa tilanteissa, ja laskussa on oltava lain vaatimat tiedot. Laskun voi toimittaa paperilla, tai vastaanottajan luvalla myös sähköisesti. Yhdelle laskulle voidaan yhdistää useita erillisiä tavaroiden ja palveluiden myyntejä. Lasku voi muodostua useammasta erillisestä asiakirjasta. 12

Voiko arvonlisäverotuksessa tehdä vähennyksiä Yritys (tai muu arvonlisäverovelvollinen) voi vähentää valtiolle tilitettävästä verosta ostojen verot eli ne arvonlisäverot, jotka ovat sisältyneet yrityksen ostamien tavaroiden ja palveluiden hintoihin. Edellytyksenä on, että tavarat ja palvelut on ostettu toiselta arvonlisäverovelvolliselta ja että niitä käytetään verollisessa liiketoiminnassa. Yrityksellä on oltava ostoista laskut, joista ostoihin sisältyneet arvonlisäverot käyvät selville. Osoitteesta ytj.fi voi tarkistaa, onko myyjä arvonlisäverovelvollinen.ytj.fi 13

Voiko arvonlisäverotuksessa tehdä vähennyksiä (jatkoa) Veroa ei voi vähentää, jos tavara tai palvelu on ostettu yrityksen omistajien tai henkilökunnan yksityiskäyttöön. Laissa on myös muita rajoituksia vähennysoikeudelle. Erikseen on rajoitettu esimerkiksi edustusmenojen vähentämistä ja eräiden ajoneuvojen vähennysoikeutta (esimerkiksi henkilöautot ja veneet). 14

Miten tilitettävän veron määrä lasketaan Tilitettävän veron määrä lasketaan niin, että kuukauden myynnin verosta vähennetään saman kuukauden vähennyskelpoisiin ostoihin sisältynyt vero. Veron laskentaan vaikuttavat tiedot saadaan suoraan kirjanpidosta. Arvonlisäverovelvollisen on järjestettävä kirjanpitonsa sellaiseksi, että siitä saadaan veron määräämistä varten tarvittavat tiedot. 15

Mistä saa lomakkeet arvonlisäveron ilmoittamista ja maksamista varten Kun yritys on rekisteröity arvonlisäverovelvolliseksi, Verohallinto lähettää yritykselle arvonlisäveron ilmoittamis- ja maksuohjeet. Arvonlisäverotiedot ilmoitetaan Verohallinnolle kausiveroilmoituksella. Kausiveroilmoituksen voi antaa joko sähköisesti tai paperilomakkeella. Sähköisesti ilmoituksen voi antaa esimerkiksi Verotili-palvelussa: vero.fi/verotili.vero.fi/verotili 16

Milloin kausiveroilmoitus on annettava Kausiveroilmoitus annetaan kohdekausittain. Kohdekausi on yleensä kuukausi. Sähköisesti annetun kausiveroilmoituksen määräpäivä on kohdekautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. (Kun ilmoitusjakso on kuukausi, on esimerkiksi helmikuun ilmoituksen määräpäivä 12.4.) Jos kausiveroilmoitus annetaan paperilla, sen on oltava perillä Verohallinnossa jo kuukauden 7. päivänä. (Kun ilmoitusjakso on kuukausi, on esimerkiksi helmikuun ilmoituksen määräpäivä 7.4.) 17

Miten ja milloin arvonlisävero maksetaan Arvonlisävero tilitetään valtiolle maksamalla se kohdekausittain (eli yleensä kuukausittain) Verohallinnon tilille. Arvonlisävero on maksettava myyntiä seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä, esimerkiksi huhtikuun myyntien vero 12. kesäkuuta, jos kyse on kuukauden ilmoitus- ja maksujaksosta Jos 12. päivä ei ole pankkipäivä, eräpäivä siirtyy seuraavaksi pankkipäiväksi. Arvonlisäveron maksamiseen tarvitaan verotiliviite. Verohallinto lähettää yritykselle verotiliviitteen sekä maksuohjeen, kun yritys on rekisteröity arvonlisäverovelvolliseksi. 18

Milloin arvonlisäverotiedot ilmoitetaan ja vero maksetaan Esimerkki: Yrityksen ilmoitusjakso on kuukausi. Tammikuun arvonlisäverotiedot yritys ilmoittaa kausiveroilmoituksella viimeistään maaliskuun 12. päivänä, jos yritys antaa ilmoituksen sähköisesti. Jos yritys antaa ilmoituksen paperilla, on viimeinen ilmoituspäivä maaliskuun 7. päivä. Maksun eräpäivä on maaliskuun 12. päivä. 19 tammikuuhelmikuumaaliskuu 7. pv 12. pv

Miten arvonlisävero huomioidaan EU- maiden välisessä kaupassa Tavara tai palvelu voidaan myydä toiseen EU-maahan ilman veroa, jos ostajalla on voimassa oleva arvonlisäverotunniste. Tavarakaupassa pitää lisäksi olla näyttö siitä, että tavara viedään toiseen EU-maahan. Palvelun on oltava sellainen palvelu, joka verotetaan elinkeinonharjoittajien välistä kauppaa koskevan yleissäännön mukaan. Ostajan on ilmoitettava myyjälle arvonlisäverotunnisteensa. Arvonlisäverotunnisteen voimassaolon voi tarkistaa Euroopan komission sivuilta

Mistä arvonlisäverotunnisteen saa Kun yritys ostaa tavaraa tai palvelua toisesta EU- maasta, kaupankäynnissä tarvitaan arvonlisäverotunniste. Se muodostetaan Y- tunnuksesta seuraavasti: Esimerkki: Y-tunnus arvonlisäverotunnisteFI