FATCA ja CRS/DAC2 usein kysytyt kysymykset ja vastaukset

Esitys aiheesta: "FATCA ja CRS/DAC2 usein kysytyt kysymykset ja vastaukset"— Esityksen transkriptio:

1 FATCA ja CRS/DAC2 usein kysytyt kysymykset ja vastaukset
Eero Nurmilaukas, veroasiantuntija Konserniverokeskus

2 Esityksen sisältö UKK:t - yleistä Mikä on dokumentoimaton tili?
Käyttöoikeuden haltijan raportointi? Onko esitettävä W-9 todistus jos antanut itseannetun todistuksen? Tarkoittaako tili myös muuta palvelua, esim. salkkua?

3 Kysymys 1: Mikä on dokumentoimattoman tilin määritelmä?
Dokumentoimattomasta yksikkötilistä on kerrottu usein kysyttyjen kysymysten yhteydessä vero.fi -sivulla ja lisäksi asiaa on käsitelty verohallinnon FATCA- ja CRS/DAC2-ohjeissa. UKK:ssa kysymys koski sitä, kuinka tulee toimia jos tilinhaltijan asuinvaltiota ei voida tunnistaa. Jos tilinhaltijalta ei saada itse annettua todistusta tai asiakirjanäyttöä asuinvaltion määrittämiseksi eikä asuinvaltiota pystytä tunnistamaan, tili on raportoitava dokumentoimattomana tilinä. Maakoodina käytetään tunnusta "FI". Jos kyse on uudesta tilistä, vastaavaa tilannetta ei voi syntyä: ellei todistusta saada, tiliä ei saa avata. Koska uusia henkilötilejä koskee asiakkaan tunnistamis- ja huolellisuusvelvoitteet, voi kysymys dokumentoimattomasta tilistä tulla kyseeseen vain aiempien tilien ja pääasiassa vain henkilötilien osalta (ns. vanhat tilit).

4 Kysymys 1: jatkuu… Varsinaista määritelmää dokumentoimattomasta tilistä ei löydy, mutta ohjeissa asiasta on todettu mm. seuraavaa: Tehokkaan täytäntöönpanon vaatimusten osalta on todettu, että aiemman tilin osalta finanssilaitos voi joko raportoida tilin tosiasiallisen tilanteen mukaisesti tai käsitellä tiliä ns. dokumentoimattomana tilinä. Finanssilaitoksen on ensin pyrittävä selvittämään tosiasiallinen tilanne ja vasta sen jälkeen, kun se ei parhaasta yrityksestään huolimatta ole saanut tilinhaltijalta riittäviä tietoja, finanssilaitos voi käsitellä tiliä dokumentoimattomana tilinä. Huomattava myös, että dokumentoimattomalle tilille maksettujen voitonjakojen osalta ei voida yleensä myöntää lähteellä verosopimuksen mukaisia lähdevero- tai ennakonpidätysetuuksia Perittävä myös korkotulon lähdevero

5 Kysymys 1: yhteenveto Eli, jos:
Tilinhaltijalta ei olla saatu luotettavaa itse annettua todistusta tai asiakirjanäyttöä asuinvaltion määrittämiseksi, Ja Tilinhaltijalle ei tunnisteta sähköisessä eikä paperiarkistohaussa mitään muuta tunnusmerkkiä kuin postinsäilytysohje tai c/o-osoite Raportoidaan dokumentoimattomana tilinä. Sen sijaan, jos: Mutta Tilinhaltijalle tunnistetaan sähköisessä ja/tai paperiarkistohaussa jokin muu raportoitavaan valtioon viittaava tunnusmerkki kuin pelkästään postinsäilytysohje tai c/o-osoite Tilinhaltija raportoidaan tunnusmerkin perusteella tunnusmerkin osoittamaan valtioon.

6 Kysymys 2: Pitääkö FATCA:ssa ja CRS/DAC2:ssa tutkia tiedot, jotka koskevat tilin käyttöoikeuden haltijaa? Kysymykseen vastattu UKK:n yhteydessä: Kyllä, aiemman tilin käyttöoikeuden haltija on tutkittava ja tunnistettava. Tili on raportoitava, jos käyttöoikeuden haltijaan liittyy ulkomaille viittaava tunnusmerkki, ja jos tilinhaltijalta ei saada luotettavaa itse annettua todistusta tai dokumentoitua näyttöä siitä, että tiliä ei tunnusmerkistä huolimatta ole raportoitava Jos tili on uusi, finanssilaitoksen on niin sanotun luotettavuustestin avulla selvitettävä, onko tilinhaltijan antama itse annettu todistus luotettava. Luotettavuustestissä huomioitava mm: Tosiasiallinen edunsaaja eli kenen varoista kyse Mikä on käyttöoikeuden haltijuuden peruste ja vaikuttaako selvitys itse annetun todistuksen luotettavuuteen Jos finanssilaitos ei saa luotettavaa itse annettua todistusta, ei tiliä saa avata. Finanssilaitoksen on syytä tallentaa selvitykset, jotka osoittavat itse annetun todistuksen olevan luotettava

7 Kysymys 3: Onko tilinhaltijan esitettävä W-9 todistus jos tämä on antanut itse annetun todistuksen?
W-9 -todistuksella tarkoitetaan Yhdysvaltojen veroviranomaisen (IRS) edellyttämää itse annettua todistusta (Request for Taxpayer Identification Number and Certification) VH:n FATCA-ohjeen mukaan itse annetulla todistuksella ei ole Suomessa täsmällistä muotovaatimusta. Oleellista on, että todistus sisältää tilinhaltijan statuksen määrittämiseksi tarvittavat tiedot, jotka tilinhaltija on dokumentoidusti itse oikeaksi osoittanut Finanssilaitos voi käyttää W-8, W-9 lomakkeita, muita samanlaisia lomakkeita, omia joko tätä tai muuta tarkoitusta varten laatimiansa lomakkeita tai muuta dokumentoitua menettelyä, jolla tilinhaltijan status saadaan asianmukaisesti selvitettyä. Tyypillisesti tämä tapahtuu tilin avauksen yhteydessä. Uuden henkilötilin avauksessa tilinhaltijalta vaadittavat tiedot (FATCA): Nimi Osoite asuinvaltiossa Onko tilinhaltija määritelty yhdysvaltalainen henkilö ja erikseen kysyttynä, onko tilinhaltija Yhdysvaltain kansalainen Verotuksen asuinvaltio(t), jos se on muu kuin Yhdysvallat yhdysvaltalainen TIN

8 Kysymys 4: Voiko tili tarkoittaa myös jotain muuta palvelua, esim
Kysymys 4: Voiko tili tarkoittaa myös jotain muuta palvelua, esim. salkkua? CRS/DAC2-ohje: Finanssitilillä tarkoitetaan finanssilaitoksen ylläpitämää tiliä, ja se käsittää talletustilin, säilytystilin, omapääoma- ja velkaosuuden, käteisarvovakuutussopimukset ja elinkorkosopimukset Näin esimerkiksi erilaisten varainhoidon palveluiden yhteydessä avattavat arvo-osuustilit katsotaan yleensä finanssitileiksi Tarkempi määritelmä CRS-ohjeen kappaleessa 2.8 VIII jakso: Määritelmät alakohta C sekä A kohta - raportoitavat tiedot Kuitenkaan tilinä ei pidetä teknistä tiliä (kirjanpidollista tiliä), jonka avaamisen yhteydessä ei olla asiakkaaseen yhteydessä Esim. kirjanpidollisista syistä avattava, ei asiakkaalle päin näkyvä tili

9 Kysymys 4: jatkuu Jos säilytystilin yhteyteen liitetään omaisuudenhoitosopimus ja säilytystilillä on varoja, edellyttää CRS aina käsittelyä uuden tilin menettelyjen mukaisesti ja näin myös itse annettua todistusta. Sen sijaan FATCA:n osalta noudatetaan osin lievempää menettelyä kynnysarvovapautuksista johtuen. Käytännössä CRS/DAC2 mukainen raportointivelvollisuus kuitenkin edellyttää itse annettua todistusta joka tapauksessa, joten FATCA:n kynnysarvovapautuksilla ei välttämättä itsenäistä merkitystä asiassa

10 Kiitos!