Mhy:n palvelut metsätilan Sukupolvenvaihdoksessa

Esitys aiheesta: "Mhy:n palvelut metsätilan Sukupolvenvaihdoksessa"— Esityksen transkriptio:

1 Mhy:n palvelut metsätilan Sukupolvenvaihdoksessa
Lappeenranta Markku Vaario, johtaja, LKV, AKA Mhy Etelä-Karjala

2 Tosiasioita metsän omistamisesta
Metsänomistajien keski-ikä on 62 vuotta Metsänomistajista 85 % on saanut metsänsä suvun sisältä Metsätilan omistaja vaihtuu noin 30 vuoden välein Metsänomistuksesta luopuvan keski-ikä on ollut lahjatapauksissa keskimäärin 71 v., mutta perintötilanteissa 88 v., saaja 63 lapsi, eläkeläinen? Metsänomistajista enää alle 15 % on maatalousyrittäjiä Metsänomistajan tilakokonaisuus 30,1 hehtaaria metsämaata. Sekä suurten että pienten metsätilojen määrä on kasvanut viime vuosina

3 Miten liikkeelle SPV:ssä ?
Asian kypsyttely itsensä kanssa Mikä oikeasti toivottu lopputulos? Mikä Teille tärkeintä? Asiasta keskustelut lapsien kanssa Mitä he oikeasti haluavat? Keskustelut Mhy:n SPV-asiantuntijan kanssa Metsän arvon selvittäminen => Mhy:n tila-arvio Puustotiedot kerättävä metsässä ennen laskelmia Vaihtoehtojen laskenta toivottuun lopputulokseen pääsemiseksi Mhy:n SPV-asiantuntijan kanssa PÄÄTÖKSIÄ EI VEROEDUT EDELLÄ

4 Sukupolven- vaihdoksen vaihtoehdot
1. Elinaikana tehtävät luovutukset Mahdollisuus suunnitella Ajoissa: oikeustoimikelpoisuus edellytyksenä Toimintaa ja veroja - seuraamukset luovutustavan mukaan Voidaan huomioida perinnönjaossa 2. Omassa käytössä elinaikana, omistaja määrää omaisuutensa jakaantumisesta kuolemanvaraisesti Testamentti; omaisuudensaajat, oikeudet Lakiosa vaadittaessa, avio-oikeus aktualisoituu kuolemassa Elävän henkilön perinnöstä ei voida sopia 3. Omistajan odottamaton kuolema Perintökaaren mukaan  aina hallitsematon, usein kallis

5 1. Luovutukset elinaikana
Lahja tai kauppa (kauppahinta maksettava) Verot ja määräämisvalta tarkastelussa Ennakkoperintölausumat luovuttajan asiana Tarvittaessa useita oikeustoimia Varautuminen tulevaisuuteen Testamentilla täydennettävissä

6 Omaisuuden arvostus – luovutushetken käypä arvo
Verottajan arvostamisohjeet: Tila-arvio mhy:stä, todellinen käypä arvo Verottajan taulukkoarvot, metsän verotusarvo Etelä-Karjalassa €/ha Ennakkoratkaisu luovuttajan kotikunnan verovirastosta - haetaan kirjallisella hakemuksella, johon liitetään luovutuskirjan luonnos ja tila-arvio, ks. – maksullinen Maa-ainekset, rannat, rakentamispaikat, erityiset rakennukset, muut erityisarvot mahd. tarkistuttaa ennakkotiedolla

7 Lahja Vastikkeeton luovutus Arvostetaan käypään arvoon
– lahjaveroseuraamus (8-17 % I vl) – kolmen vuoden kumulaatioaika Mahdollisuus sulkea pois lahjan saajan puolison avio-oikeus Lahja huomioidaan perintöverotuksessa, jos lahjanantaja kuolee kolmen vuoden kuluessa luovutuksesta Käyttämätön metsävähennys siirtyy lahjan saajan käyttöön Lahjan pilkkominen Sukupolven ylitys verotuksellisesti edukkain

8 Lahja Metsälahjavähennys
Vähennys syntyy lahjoituksen yhteydessä, lahjakohtainen esim. puolisoiden yhdessä omistettu tila lapselle = 2 lahjaa Veroetu edellyttää tilan riittävää kokoa Lappeenrannassa lahjan raja-arvo 25 ha, jonka jälkeen vähennystä voi saada II veroluokassa vähennystä muodostuu enemmän Käyttämätön vähennys ei siirry lahjassa seuraavalle saajalle Enintään 50 % metsätalouden pääomatulosta Käytettävä 15 vuoden kuluessa

9 Metsän hallintaoikeus - ongelmiakin?
Luovuttaja pidättää hallintaoikeuden– määräajaksi tai eliniäksi Haltija määrää metsän käytöstä ja saa sen tuoton Metsän osalta haltija verovelvollinen – Y-tunnus – metsätulot/kulut Oikeus tilan tuottoon =hallinta-ajan arvokasvun nautinta – puukauppatulot haltijalle – jos omistajalle -> lahja Hoitovelvollisuus (max tilan tuotto)  allekirjoittaa asiapaperit ja kemera-varat haltijalle Oikeuksien valvonta – toisinaan ongelmia Pääomaan ei saa kajota Oikeustoimikelvottomuus estää myöhemmät toimet

10 Metsäkiinteistön kauppa
Luovutus vastiketta vastaan Kauppahinta maksettava – maksuaikaa? Vastikkeellisen saannon verohyödyt käyttöön - metsävähennysoikeus Luovuttaja saa rahaa – kohta perinnöksi? –> vakuutusratkaisut? Tila, määräala tai määräosa tilasta Myyjälle luovutusvoittovero, jos omistus alle 10 vuotta tai ostaja ulkopuolinen Ostajalla varainsiirtovero 4 % vastikkeesta Kaupan lahjanluontoisuus - mahd. lahjavero?

11 § Sukupolvenvaihdos luovutusvoiton verovapaus
Sukupolvenvaihdoksen verovapaus luovutusvoiton verotuksessa kun: verovelvollinen luovuttaa harjoittamaansa maa- tai metsätalouteen kuuluvaa kiinteää omaisuutta ostajana sisaret tai suoraan alenevassa polvessa olevat puolisoineen omaisuus ollut yhteensä 10 vuotta verovelvollisen tai sellaisen henkilön omistuksessa, jolta se on saatu vastikkeettomasti Kuolinpesässä metsätalouden harjoittajana kuolinpesä => Kukaan osakkaista ei saa verovapautta lähiomaisten välisissä kuolinpesäosuuksien kaupoissa Verosuunnittelu: 1. Kuolinpesä -> verotusyhtymä 2. Harjoitettu metsätaloutta yhdessä vähintään vuoden verran, HUOM!! KHO:2010:24 3. Tehdään kaupat omistusosuuksien kauppoina => SPV-verovapaus jos ostaja myy edelleen ennen kuin 5 v kulunut, hän joutuu käytännössä maksamaan veroa molempien kauppojen voitosta!!

12 Metsävähennys Metsävähennyspohja on 60 % kauppahinnasta
Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismäärä 60 % vuotuisista puukauppatuloista Hallintaoikeuden pidättäminen estää metsävähennyksen käytön, käytettävissä hallintaoikeuden siirtyessä omistajalle Käyttämätön metsävähennys siirtyy vastikkeettomassa saannossa uudelle omistajalle Käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon tilaa myydessä

13 Etelä-Karjalan yhteismetsä
Etelä-Karjalan yhteismetsä pinta-ala vajaa 600 ha 15 osakasta Yhteismetsästä vakaata verovapaata tuloa vuosittain 3-5 % Ei vaadi osakkailta vuosittaisia toimenpiteitä Tila liitetään osakkaaksi yhteismetsään käyvästä arvota ja se saa suhteellisen osuutensa koko yhteismetsästä Osuudet jaettavissa lapsille tai myytävissä Ei sidoksissa mihinkään metsäyhtiöön => kilpailuttaa puukaupat => puille oikea hinta

14 2. Tila omassa käytössä =>Testamentti
Perinnönjättäjän viimeinen tahto - määrätään vainajalta jääneestä omaisuudesta ja saajien oikeuksista – tiukat muotomääräykset Mahdollisuus määrätä perintökaaresta poikkeamisesta – lakiosavaatimus voi rajoittaa täytäntöönpanoa Perillisten puolisoiden avio-oikeuden sulkeminen Vaikutukset veroseuraamuksiin – esim. hallintaoikeuden pidätys tai luovutus Puolison aseman turvaaminen Perillisten tasapuolisuuden varmistaminen – täydentää elinaikana tehtyjä oikeustoimia – Halu estää perintöriitelyä

15 Oikeustoimi-kelpoisuus
Oikeustoimikelpoisuuden arviointi tehtävä kaikkien oikeustoimien yhteydessä Jos oikeustoimikelpoisuus horjuu, on siirryttävä edunvalvontamenettelyyn Henkilölle haetaan edunvalvojaa maistraatista, maistraatti tai käräjäoikeus määrää edunvalvojan Maistraatti valvoo edunvalvontaa – edunvalvottavan etu Henkilö voi oikeustoimikelpoisena ollessaan määrätä jonkun valvomaan etujaan tai toimimaan puolestaan siinä tapauksessa, että hän menettää oikeustoimi-kelpoisuutensa  Edunvalvontavaltakirja

16 Edunvalvonta-valtakirja
Edunvalvontavaltuutuksella henkilö voi itse etukäteen järjestää asioidensa hoidon sen varalta, että hän tulee myöhemmin kykenemättömäksi hoitamaan asioitaan esimerkiksi heikentyneen terveydentilansa vuoksi Kirjallisesti testamentin tapaan - valtuuttaja nimeää valtuutetun hoitamaan asioitaan –valtuutetun suostumus Valtakirjassa määritellään asiat, jotka valtuutus kattaa esim. huolehtimaan omaisuutensa hoidosta ja muista taloudellisista asioistaan sekä itseään koskevista asioista kuten terveyden- ja sairaanhoidostaan luovuttamaan valtuuttajan omaisuutta tai oikeuksia – esteellisyys huomioitava –> varavaltuutettu

17 Valtuutetun oikeuksia ja velvollisuuksia
Lain 18 §: Ei saa lahjoittaa omaisuutta ellei lahjaksi antamisen perusteita ole yksilöity valtakirjassa  oikeuden tai omaisuuden voi luovuttaa vastikkeettomasti, jos se on valtakirjaan yksilöity Spv:ssa hallintaoikeuden pidätyksen yhteydessä voi samalla laatia edunvalvontavaltakirjan, jossa valtuutetulle annetaan valta hallintaoikeudesta luopumiseen jos/kun henkilö tulee oikeustoimikelvottomaksi

18 3. Ei tehdä mitään - Aika hoitaa asian
Mitä tapahtuu, jollei tehdä mitään? Perintönä jakamaton yhteisomistus - kaikille yhteiseksi - kaikille saman verran perintökaaren mukaan Hallitsematon ja ankara verotus Yksimielisyysvaatimus päätöksissä  käyttö hankalaa Riitoja suvussa  ylimääräisiä kustannuksia, juristit Pelko omaisuuden hävittämisestä tai häviämisestä  TARTTIS TEHDÄ JOTAIN

19 LOPUKSI Vanhenemiseen kannattaa varautua
Metsätilan omistajan tai haltijan oikeustoimikelpoisuuden menetys on riski koko suvulle -  edunvalvontavaltuutus vähimmäisvaatimuksena Suvun edun mukaista olisi luovuttaa omaisuutta perillisille elinaikana – SPV suunnittelu ja toimet Rahaa ei kannata kerätä tilille – on turhaakin turhempaa maksattaa perintöveroa tilillä olevasta rahasta, kun elinaikana sitä voisi monin keinoin järjestellä perillisille jopa verotta Kannattaa yrittää ehkäistä perillisten riitelyä vanhempien kuoleman jälkeen

20 MHY TÄYDEN PALVELUN TALO
Metsänomistajalle räätälöidyt palvelut SPV:ssa: Alkukeskustelu ja toiveiden kartoitus Metsän ja tonttien arvon määritys Vertailulaskelmat ja hakkuutuloarviot Asiakirjojen laadinta: kauppa- ja lahjakirja, ositukset, testamentit, yhteisomistussopimukset, edunvalvontavaltakirja, perunkirjat Kaupanvahvistus ja lainhuuto Puukaupan ja hoitotöiden suunnittelu ja toteutus Yhteismetsä => Etelä-Karjalan Yhteismetsä

21 Kaikki SPV-palvelut samasta paikasta -metsänomistajalähtöisesti
Erkki Kivistö, LKV kaupanvahvistaja puh Markku Vaario, LKV, AKA Kaupanvahvistaja Puh

22 MHY:n SPV-palvelut ME KERROMME VAIHTOEHTOJA – SINÄ PÄÄTÄT!
SUUNNITELLAAN YHDESSÄ SINUN TARPEISIISI SOPIVA SUKUPOLVENVAIHDOS ME KERROMME VAIHTOEHTOJA – SINÄ PÄÄTÄT! Kaikki SPV-palvelut samalta toimijalta. Metsänhoitoyhdistys on puolueellinen toimija. Olemme aina metsänomistajan puolella.

23 Yhteystiedot esitteessä. Sovitaan tapaaminen.
MHY:n SPV-palvelut Kysymyksiä? Yhteystiedot esitteessä. Sovitaan tapaaminen. KIITOS!