Kustannusten kohdentaminen kirjanpidossa tilivuonna 2016

Esitys aiheesta: "Kustannusten kohdentaminen kirjanpidossa tilivuonna 2016"— Esityksen transkriptio:

1 Kustannusten kohdentaminen kirjanpidossa tilivuonna 2016
Tämä kirjausohje on laadittu Kirkkohallituksen kustannusten kohdentamisesta antamaa ohjetta noudattaen. (v. 2.2/ )

2 Kustannusten kohdentamisen periaatteet ja termit
Toimintatuotot ja -kulut (käyttötalous) kirjataan suoraan tehtäväalueille (PL 1–5) aiheuttamisperiaatteen mukaisesti Sisäiset erät Käyttötalouden sisäiset tuotot ja kulut Käytetään tilejä – ja –449400 Sisäiset vuokrat Käytetään tilejä – ja –459400 Pääomakustannukset Poistot rakennuksille ja kalustoille Sisäiset korot Huom! Poistoeron muutoksia ei kohdenneta Laskennalliset erät Vyörytetään tilinpäätöksessä Kirkon palvelukeskus

3 Henkilöstömenojen kohdentaminen (käyttötalous)
Palkat henkilösivukuluineen kirjataan niille tehtäväaluille, joilla henkilö työskentelee Jokaisen henkilökuntaan kuuluvan osalta arvioidaan, miten hänen työaikansa jakautuu eri tehtäväalueiden kesken Työajan jakautuminen ja niiden muutokset tehtäväalueiden kesken tallennetaan palkanlaskentajärjestelmään (merkittävät muutokset työajan jakautumisessa tulee muuttaa järjestelmään välittömästi muutoksen tapahduttua) Jos joidenkin henkilöiden osalta on käytössä tuntiperusteinen työajan jako tai työajan seuranta, palkat voidaan kirjata käytetyn työajan mukaan suoraan oikeille tehtäväalueille Pääsääntönä noudatetaan aiheuttamisperiaatetta Kirkon palvelukeskus

4 Pääomakustannusten kirjaaminen – poistot ja sisäiset korkokulut
Kipa kirjaa kuukausittain poistot poistosuunnitelman mukaisesti ja sisäiset korot edellisen vuoden korkoprosentin mukaisesti Sisäisen koron prosentti oikaistaan joulukuun poistoajossa vastaamaan tilikauden oikeaa korkoprosenttia ( XX) Rakennusten poistot ja sisäiset korkokulut kirjataan pääluokan kiinteistötoimi tehtäväalueille Hautaustoimeen kuuluvien omaisuuserien poistot ja sisäiset korkokulut kirjataan pääluokan hautaustoimi tehtäväalueille Koneen tai muun irtaimen omaisuuserän jäljellä olevasta hankintahinnasta lasketut poistot ja sisäiset korkokulut kirjataan tehtäväalueelle tai tehtäväalueille, johon kone tai muu irtain on aktivoitu Kirkon palvelukeskus

5 Eläkerahastomaksun vyöryttäminen (vyöryttämisen vaihe 1 )
Eläkerahastomaksu (tili ) vyörytetään pääluokkien 1–5 tehtäväalueille, joille on kirjattu palkkoja *Vyörytysperuste: henkilöstökulujen suhteessa Kipa kirjaa Kirkon palvelukeskus

6 Kiinteistö- ja hautausmaahallinnon kulut (vyöryttämisen vaihe 2)
Kiinteistöhallinnon (tehtäväalue 501) nettokulut vyörytetään kiinteistötoimen tehtäväalueille 502–512 *Hautausmaahallinnon (tehtäväalue 401) nettokulut vyörytetään hautaustoimen tehtäväalueille 403–405 Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kipa kirjaa Kirkon palvelukeskus

7 Kiinteistöjen kokonaiskulujen kohdentaminen sisäisinä vuokrina
Kiinteistöjen kokonaiskulut muodostuvat käyttötalouden toimintatuotoista ja -kuluista (nettomeno) kiinteistöihin sitoutuneen pääoman poistoista ja sisäisistä korkokuluista Kiinteistöjen kokonaiskulut kohdennetaan tehtäväalueille aiheuttamisperiaatteen mukaisesti sisäisinä vuokrina Seurakuntatalous määrittää kohdentamistavan Kirjaus tehdään seurakuntatalouden laatimalla muistiolla Kuukausittain, neljännesvuosittain tai viimeistään tilinpäätöksen yhteydessä Kirkon palvelukeskus

8 Poikkeus, sijoitushuoneistot ja -kiinteistöt
Pääluokkaan 5 kiinteistötoimi jätetään tuotoiksi ja kuluiksi tehtäväalueet asuinkiinteistöt ja -osakkeet (507) maa- ja metsätalous (510) muu kiinteistötoimi (511) (sijoituskiinteistöt ja -osakkeet), jolle kirjataan sijoituksina hankittujen ja ulkopuolisille vuokrattujen kiinteistöjen taikka kiinteistöosakkeiden tuotot ja kulut Kirkon palvelukeskus

9 Hallintoon liittyvien kulujen kohdentaminen
Hallintokulut, verotuskulut ja keskusrahastomaksu vyörytetään pääluokkien seurakunnallinen toiminta ja hautaustoimi tehtäväalueille sekä kiinteistötoimen sijoitushuoneistoille ja -kiinteistöille Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kipa kirjaa tilinpäätökseen Kirkonkirjojen pidon kokonaiskustannukset jätetään hallinnon pääluokkaan (PL1) Kirkon palvelukeskus

10 Hallintokulujen vyöryttäminen (vyöryttämisen vaihe 3)
Pääluokasta hallinto (PL 1) vyörytetään kaikki nettokustannukset lukuun ottamatta tehtäväalueen kirkonkirjojen pito (107) kustannuksia Kulut vyörytetään tehtäväalueille pääluokissa seurakunnallinen toiminta (PL 2 ja 3) hautaustoimi (PL 4) kiinteistötoimi (PL 5), vain tehtäväalueille asuinkiinteistöt ja -osakkeet (507) maa- ja metsätalous (510) muu kiinteistötoimi (511) (sijoituskiinteistöt ja -osakkeet) Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kirkon palvelukeskus

11 Verotuskustannusten ja keskusrahastomaksun vyöryttäminen (vyöryttämisen vaihe 4)
Verotuskustannusten ja keskusrahastomaksun vyöryttäminen (tilit ja ) Kulut vyörytetään kaikille tehtäväalueille pääluokissa seurakunnallinen toiminta (PL 2 ja 3) hautaustoimi (PL 4) kiinteistötoimi (PL 5), vain tehtäväalueille asuinkiinteistöt ja -osakkeet (507) maa- ja metsätalous (510) muu kiinteistötoimi (511) (sijoituskiinteistöt ja -osakkeet) Vyörytysperuste: välittömien bruttokulujen suhteessa Kirkon palvelukeskus