Näkökulmia vapaaehtoistoiminnan verotukseen Matti Merisalo Verohallinto 28.2.2012.

Esitys aiheesta: "Näkökulmia vapaaehtoistoiminnan verotukseen Matti Merisalo Verohallinto 28.2.2012."— Esityksen transkriptio:

1 Näkökulmia vapaaehtoistoiminnan verotukseen Matti Merisalo Verohallinto 28.2.2012

2 Lähtökohdat Verosta säädetään lailla Hallinnollisilla määräyksillä ei voida määrätä esimerkiksi tulon veronalaisuudesta ja menon vähennyskelpoisuudesta Verohallinto voi kuitenkin antaa tulkintasuosituksia ja soveltamisohjeita verotuksen yhtenäistämiseksi esim. menojen arvioiduista määristä 24.11.2014 2

3 Vapaaehtoistoiminnan verotus Erityisesti vapaaehtoistoimintaa koskevia verosäännöksiä on vähän Säännös yleishyödyllisen yhteisön maksamien matkakustannusten korvausten verovapaudesta (TVL 71.3 §) Yleishyödyllisten yhteisöjen verovelvollisuutta koskevat erityissäännökset (TVL 23 §, ALVL 4 §, PerVL 2 §) 24.11.2014 3

4 Vapaaehtoistoiminnan verokohtelu määräytyy pääsääntöisesti verolain yleisten säännösten mukaan Tuloverotus vs. lahjaverotus 24.11.2014 4

5 Tuloverotus Laaja veronalaisuus: Veronalaista tuloa ovat rahana tai rahanarvoisena etuutena saadut tulot Tulo, joka on vastiketta (vastasuoritusta) tehdystä työstä tai muusta suorituksesta Muut tulot, jotka eivät kuulu lahjaverotuksen piiriin Veronalaisuuteen ei vaikuta saadaanko tulo rahana, tavarana vai palveluksena 24.11.2014 5

6 Tavanomaisena naapuriapuna (talkootyönä) saatu etuus ei ole veronalaista tuloa Satunnaiset ”jokamiehentyöt” Varsinaisena vaihtotyönä saatu etuus on veronalaista tuloa Osapuolet sitoutuvat vastavuoroisesti tekemään työn tai palveluksen toisilleen 24.11.2014 6

7 Yleishyödyllisen yhteisön hyväksi tehty vapaaehtoistyö, josta yhteisö saa korvauksen / tuloa Onko verotuksellisesti työn tekijän palkkaa / tuloa vai yhteisön tuloa ? Jos ei tekijän tuloa, onko yhteisön verovapaata tuloa ? yhteisön yleishyödyllisyys onko elinkeinotoimintaa, josta yleishyödyllinenkin yhteisö on lähtökohtaisesti verovelvollinen 24.11.2014 7

8 Vastikkeeton työskentely vapaaehtoistoiminnassa Kulujen korvaaminen Yleishyödyllisen yhteisön maksamat matkakustannusten korvaukset TVL 71.3 §:n puitteissa verovapaita Muut kulut Todellisten kulujen korvaaminen Luontoisedut Esim. ateriaetu lähtökohtaisesti veronalaista tuloa 24.11.2014 8

9 Kehittämisestä Edellyttäisi lainmuutoksia Haasteellista: Miten turvataan verotuksen johdonmukaisuus ja kattavuus ei voida esimerkiksi rajoittua pelkästään rahana saatujen tulojen verotukseen Verotus on massamenettelyä tarve kaavamaisiin ja selkeisiin ratkaisuihin 24.11.2014 9