Esittely latautuu. Ole hyvä ja odota

Esittely latautuu. Ole hyvä ja odota

Verotus sukupolvenvaidostilanteessa

Samankaltaiset esitykset


Esitys aiheesta: "Verotus sukupolvenvaidostilanteessa"— Esityksen transkriptio:

1 Verotus sukupolvenvaidostilanteessa
spv-messut Kouvola Kari Pulli Suomen metsäkeskus Kaakkois-Suomi

2 Veroja Tulovero pääomatuloista 30/32 % kun menot on ensin vähennetty
Arvonlisävero 24 % Varainsiirtovero 4 % kiinteistön kauppahinnasta Luovutusvoittovero voitosta 30/32 % Lahjavero tai perintövero Vero yhteismetsän tuotosta 28%

3 Luovutusvoittoverosta vapaan ns
Luovutusvoittoverosta vapaan ns. sukupolvenvaihdosluovutuksen edellytykset Koskee verovelvollisen (myyjän) harjoittamaan maatalouteen tai metsätalouteen kuuluvan kiinteän omaisuuden myyntiä Saajana (ostajana) on verovelvollisen (myyjän) lapsi yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa, hänen lapsensa tai tämän rinta- perillinen taikka verovelvollisen sisar, veli, sisar- tai velipuoli Omaisuus on ollut yhteensä yli 10 vuotta luovuttajan (myyjän) tai hänen ja sellaisen henkilön omistuksessa, jolta hän on saanut sen vastikkeettomasti Verovapaus purkautuu, jos saaja (ostaja) luovuttaa (= myy) kiinteistön edelleen ennen 5 vuoden aikarajaa

4 Muiden vastikkeellisten luovutusten verotus
Luovutusvoittoverotukseen sovelletaan suhteellista verokantaa ( alkaen %) Yli 10 vuotta omistetun omaisuuden hankintameno-olettama on joko 40 % myyntihinnasta tai omaisuuden todellinen hankintameno tai lahja- tai perintöverotusarvo Alle 10 vuotta omistetun omaisuuden hankintameno-olettama on joko 20 % myyntihinnasta tai omaisuuden todellinen hankintameno tai lahja- tai perintöverotusarvo

5 Muiden vastikkeellisten luovutusten verotus
Kunnalle, kuntayhtymälle ja valtiolle myynnissä hankintameno-olettama on 80 % Luonnonsuojelutarkoituksiin (Natura-ohjelma, Metso-ohjelma) myynnissä hankintameno - olettama on 100 % Vuoden 2014 myynnit kunnalle verovapaita, ei kuntayhtymälle eikä kunnan liikelaitoksille

6 Esimerkki luovutusvoittoverotuksesta
Metsänomistaja myy metsätilan ns. vieraalle €:lla Jos metsänomistaja on omistanut metsätilan yli 10 vuotta, voi hän käyttää hankintameno - olettamana 40 % myyntihinnasta eli hankintameno – olettama on € Luovutusvoitto € € = € Luovutusvoittovero €:sta on € (30/32%) Jos metsätilan edellisen saannon todellinen hankintameno (kauppahinta tai perintö- tai lahjaverotusarvo) on yli €, kannattaa hankintameno-olettaman sijasta käyttää todellista hankintamenoa (ostohinta+kulut)

7 Metsätilojen arvostuksesta perintö- ja lahjaverotuksessa
V sovellettavat metsämaan laskennalliset arvot: - Uusimaa €/ha - Etelä-Savo €/ha - Varsinais-Suomi €/ha - Pohjois-Karjala €/ha - Satakunta €/ha - Pohjois-Savo €/ha - Ahvenanmaa €/ha - Etelä-Pohjanmaa €/ha - Keski-Suomi €/ha - Pohjanmaa €/ha - Kanta-Häme €/ha - Keski-Pohjanmaa €/ha - Pirkanmaa €/ha - Pohjois-Pohjanmaa €/ha - Päijät-Häme €/ha - Kainuu €/ha - Kymenlaakso €/ha - Lappi €/ha - Etelä-Karjala €/ha

8 Hyvä muistaa Ns. ¾ sääntö.
Kun minkä tahansa omaisuusesineen käyvästä arvosta maksetaan yli 75 %, ei luovutuksesta synny lahjaa. Esim. Metsätilan käypä arvo €. Esim. tila-arvio tehty. Kauppahinta €. Ei synny lahjaa. Vieraiden välisissä kaupoissa maksettu hinta on käypä arvo. Sukulaisten välisissä kaupoissa voi olla lahjaa. Maa- ja metsätalouden jatkamisessa riittää vastikeissa 50 %:n ylitys Ennakkoratkaisu varmistaa…

9 Lahjavero 2013-2015 (I veroluokka)
Vero alarajalla, € Vero ylimenevältä osin (%) 4 000 – 100 7 1 010 10 4 310 13 23 810 16 19 I - veroluokkaan kuuluvat lahjanantajan aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen lapsi, vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi Veron määrä euron lahjasta 10,81 %.

10 Lahjavero 2013-2015 (II veroluokka)
Vero alarajalla, € Vero ylimenevältä osin (%) 4 000 – 100 20 2 700 26 11 280 32 35 II - veroluokkaan kuuluvat lahjanantajan muut sukulaiset ja vieraat

11 Esimerkki lahjaveron laskemisesta
Henkilö lahjoittaa kahdelle lapselleen yhteensä käyvältä arvoltaan €:n arvoisen metsäomaisuuden Molempien lasten saaman lahjan käypä arvo on € Lahjavero 2 x € = € Lahjaveron osuus on 8,62 % lahjaksi saadun metsäomaisuuden käyvästä arvosta II – veroluokassa veroa menisi € (22,56 % lahjaksi saadun metsäomaisuuden käyvästä arvosta) Jos lahjoittajina olisivat puolisot yhdessä (4 lahjaa), lahjaveroa menisi yhteensä I – luokassa € (7,24 %)

12 Perintövero 2013-2015 (I veroluokka)
Vero alarajalla, € Vero ylimenevältä osin (%) 100 7 1 500 10 3 500 13 21 700 16 19 I - veroluokkaan kuuluvat perinnönjättäjän aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen lapsi, vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi Lisäksi puolisovähennys € ja alaikäisyysvähennys €

13 Perintövero 2013-2015 (II veroluokka)
Vero alarajalla, € Vero ylimenevältä osin (%) 100 20 4 100 26 9 300 32 35 II - veroluokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja vieraat

14 Esimerkki perintöveron laskemisesta
Henkilö kuolee ja häneltä jää perinnöksi kahdelle lapselle yhteensä käyvältä arvoltaan €:n arvoinen metsäomaisuus Molempien lasten perintöosuuden käypä arvo on € Perintövero 2 x (1 500 € + 0,10 x €) = 2 x € = € Perintöveron osuus on 5 % perityn metsäomaisuuden käyvästä arvosta II – veroluokassa veroa menisi € (13,4 % perityn metsäomaisuuden käyvästä arvosta)

15 Hallintaoikeuden pidättäminen metsän lahjoituksessa
Metsän omistus siirtyy uudelle omistajalle, metsän hallintaoikeus jää lahjoittajalle Hallintaoikeuden pidätys on elinikäinen tai määräaikainen Oikeus omaisuuden käyttöön, oikeus vuotuisen tuoton (5 %) nauttimiseen, oikeus kieltäytyä suostumasta kiinteistön myyntiin Hallintaoikeuden haltija ei saa toimillaan alentaa omaisuuden arvoa (”ylihakkuut”, metsäsuunnitelma hyvä pohja) Hallintaoikeuden haltija saa puukauppatulot sekä maksaa metsänhoitokulut ja metsäverot

16 Hallintaoikeuden pidättäminen alentaa lahjaveroa
Elinikäinen hallintaoikeus (sisältää riskejä) Metsätilan tuottoprosentti (5 %) kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimella seuraavasti: Ikä kerroin Alle 44 12 11 10 9 8 Ikä kerroin 7 6 5 4 3 92 ja yli 2

17 Määräaikainen hallintaoikeus
Metsätilan tuottoprosentti (5 %) kerrotaan ns. diskonttauskertoimella 5 v. 3,99 10 v. 6,71 15 v. 8,56 20 v. 9,82 Hallintaoikeuden haittoja Jos hallintaoikeuden haltija ei ole oikeustoimikelpoinen, joudutaan metsäasioissa asioimaan maistraatin kanssa Metsänomistaja ei saa vähentää metsäverotuksessa omia kulujaan, hänellä ei ole hankintatyön verovapautta Hallintaoikeuden haltija ei voi käyttää metsävähennystä

18 Varainsiirtovero 4 % kiinteistön kauppahinnasta
Ei lahjasta eikä perinnöstä Maksettava oma-aloitteisesti ennen lainhuudon hakua Myöhästymisestä korotus (maks. 2 X) Oikeuttaa kuluna metsävähennyspohjaan

19 Arvonlisävero Uuden metsänomistajan kannattaa ilmoittautua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi metsätalouden harjoittamisesta verotoimistossa Arvolisäverovelvollinen metsänomistaja saa metsätalouden tavaroiden, tarvikkeiden ja palvelujen hinnassa olevat arvonlisäverot (24 %) kokonaan palautuksena vuosittain tehtävän kausiveroilmoituksen avulla Puun ostaja maksaa puukauppatilityksiin arvonlisäveron (24 %) normaalin kauppahinnan päälle Kun vuotuinen puukauppatulo ylittää €, on arvonlisäverovelvolliseksi ”pakko” liittyä

20 Metsävähennys vuodesta 2008 lähtien
60 % tai sen jälkeen vastikkeellisesti hankitun (kauppa tai vaihto) metsätilan hankintamenosta - Kauppahinta + Varainsiirtovero, lainhuudatuskulut, kauppakirjan tekokulut, kaupanvahvistajan kulut, tila-arviokulut + Mahdolliset maanmittauskulut + Kaikki muut tilakaupan kulut Metsävähennystä voi käyttää sinä vuonna, kun jollakin ko. metsänomistajan metsävähennykseen oikeuttavalla tilalla syntyy verotettavaa metsätalouden pääomatuloa

21 Metsävähennys Mikäli metsänomistaja ei käytä metsävähennystä omistusaikanaan, siirtyy käyttämätön metsävähennys seuraavalle omistajalle, mikäli metsä vaihtaa omistajaa ns. vastikkeettomalla saannolla lahja perintö testamentti avio-oikeus

22 Metsävähennysesimerkki
Metsänomistaja ostaa hankintamenoarvoltaan €:n arvoisen metsäpalstan Metsävähennykseksi tulee 60 % hankintamenosta eli €, (verosäästö €, vrt. korkokulut) Metsänomistaja myy ko. tilalta pystyleimikon, josta saa tuloa samana verovuonna € Metsänomistaja käyttää metsävähennystä 60 % €:sta eli € Metsävähennystä jää käyttämättä seuraavien puun myyntien yhteyteen € € = € Metsävero €:n puuerän myynnistä on €, kun se ilman metsävähennyksen käyttöä olisi € Huomaa, että kun lähdet sutta pakoon, tulee karhu vastaan!!

23 Maa- ja metsätalouden jatkaminen
Maa- ja metsätalouden jatkaminen kaupan jälkeen mahdollistaa lahjaveron huojentamisen (PerVl 55 ja 56 §§) Valtaosa lahjaverosta voidaan jättää maksuun panematta verovelvollisen sitä pyytäessä Ja saada verolle enintään 5 vuotta korotonta maksuaikaa Maatalouden jatkaminen haasteellisempi kuin metsätalouden (peltojen vuokraus ei käy)

24 Kauppahinnan jako metsätilalla, pellot vuokrattu tai vapaa-ajan asunto, esimerkki
Pelto Salaojat Metsä Yhteensä Metsä Vapaa-ajan asunto Maapohja Yhteensä

25 Kauppahinnan jako, maatila, esimerkki
Pelto Salaojat Tilatuki Metsä Tuotantorakennukset Rakennuspaikka Koneet ja kalusto Asuinrakennus Maapohja Vapaa-ajan asunto Maapohja Yhteensä


Lataa ppt "Verotus sukupolvenvaidostilanteessa"

Samankaltaiset esitykset


Iklan oleh Google