Lataa esitys
Esittely latautuu. Ole hyvä ja odota
JulkaistuJorma Lehtilä Muutettu yli 7 vuotta sitten
1
Maatilayrityksen toimintamuodon muutoksen verotus Markku Kovalainen vs. vero-oikeuden assistentti apulaisverojohtaja, OTL
2
12.11.2007Markku Kovalainen2 Toimintamuodon muutoksen verotus Tulevaisuus Taloudelliset perusteet Toiminnan laajuus Usein paljon tulkinnallisuutta maataloustoimintaa muutettaessa Kannattaa pyytää ennakkotieto
3
12.11.2007Markku Kovalainen3 Toimintamuodon muutos = yritysmuodon muutos Toimintamuodon muutoksen tavoitteena on yleensä parantaa yrityksen taloudellista ja verotuksellista asemaa Muutos pyritään tekemään ilman veroseuraamuksia ja usein muutoksessa on muita taloudellisia syitä TVL 24 §
4
12.11.2007Markku Kovalainen4 Toimintamuodon muutos Tasejatkuvuus jatketaan edellisen yritysmuodon kirjanpidon arvoista Verotuksen jatkuvuus jatketaan verotuksessa edellisen yritysmuodon arvoista Toiminnan jatkuvuus sama tai joku entisistä yrittäjistä jatkaa pääosa toiminnasta siirryttävä uuteen tulolähteittäin
5
12.11.2007Markku Kovalainen5 Toimintamuodon muutos Mikäli muutosta ei toteuteta oikein yritys käsitellään kuten se olisi lopettanut varausten purku omaisuuden yksityiskäyttöönotto kiinteistö yhtiöön luovutusvoittoverotus uusi yritys jatkaa tuloutuneista arvoista
6
12.11.2007Markku Kovalainen6 Toimintamuodon muutos, spv Sukupolvenvaihdos yleensä toteutettava erikseen ensin tai jälkeen Voidaan osittaisena toteuttaa yritysmuodon muutoksen yhteydessä Mahdollisesti voi tulla lahjaverotusseuraamuksia
7
12.11.2007Markku Kovalainen7 Toimintamuodon muutos, tappiot Aikaisemman yritysmuodon tappiot pääsääntöisesti siirtyvät Asiasta ei ole säännöstä, tulkintaa Jos säännösten mukaan tehdään yritysmuodon muutos eikä henkilöyhtiön tai osakeyhtiön kohdalla omistuspohja muutu liiaksi, siirtyvät tappiot Mahdollisuus kuitenkin hakea poikkeuslupa verovirastolta erityisestä syystä (mm. sukupolvenvaihdos) Tappion vähennysaika ei muutu
8
12.11.2007Markku Kovalainen8 Toimintamuodon muutos, ALV Toimintamuodon muutos on arvonlisäverotuksessa nimenmuutos Vuosimenettely voi vaihtua kuukausimenettelyyn Maksuperuste voi vaihtua suoriteperusteiseen menettelyyn Tulkinnallisuutta yhtiöiden kohdalla maatalouden harjoittamisen osalta
9
12.11.2007Markku Kovalainen9 Toimintamuodon muutos, varainsiirtoverotus Varainsiirtovero määrätään, mikäli omaisuuden omistajan katsotaan vaihtuvan. yrityksen oikeushenkilöllisyys vaihtuu. luonnollinen henkilö, verotusyhtymä, kp, muutetaan yhtiöksi yhtiö muutetaan takaisin osakkaan harjoittamaksi toiminnaksi Maatilalainojen siirto estää siltä osin, oltava TE-keskuksen todistus
10
12.11.2007Markku Kovalainen10 Luonnollinen henkilö, puolisot Toiminnan tai tulojen hajauttaminen Verotusyhtymäksi, jos ulkopuolinen mukaan omaisuutta sijoittamalla Yhtiöksi puolisoiden merkittävä osuudet tai osakkeet omaisuuden omistuksen mukaan ei omaisuuksineen vain äänettömäksi yhtiömieheksi (ky), ilman omaisuutta voi oy:ssä ei voi tulla ulkopuolisia samaan aikaan mukaan (tehtävä lisävaiheita) 2 tai useampi yrittäjä ei suoraan oy:ksi (lisävaiheet) omaisuus apporttina (varat – velat)
11
12.11.2007Markku Kovalainen11 Toimintamuodon muutos, siirrettävä omaisuus Olennainen osa toiminnasta siirrettävä uuteen yritykseen Mitä maatilasta EHKÄ voi jättää pois asuinrakennuksen metsän varastorakennus päätoimialaan kuulumatonta toimintaa asia kannattaa varmistaa verotstosta
12
12.11.2007Markku Kovalainen12 Toimintamuodon muutos, Oy:n sivuuttaminen Riski sivuuttamisesta, jos yhden henkilön harjoittamaa toimintaa perheviljelmä ei muita taloudellisia syitä veronkiertotarkoitus osoitettavissa toiminta ei muutu jatkossa laajemmaksi ei ulkopuolisia työntekijöitä oy:ssä ei käyttökorvauksia omistajille Jos useita viljelijöitä mukana, niin oy:tä ei sivuutettane
13
12.11.2007Markku Kovalainen13 Verotusyhtymä, elinkeinoyhtymä OY:ksi Pois osakkaan verotuksesta, tulon hajautus, progressiohyöty Verotusyhtymä oy:ksi yksi tai useampi osakas merkitsee kaikki osakkeet Henkilöyhtiö oy:ksi TVL 24.1 § 3 kohta TVL 24.1 § 5 kohta henkilöyhtiölain mukainen menettely (suositeltavin; osakkeiden omistusaika osuuden omistusajan alusta)
14
12.11.2007Markku Kovalainen14 Osakeyhtiön muuttaminen Siviilioikeudellisesti mahdollista muuttaa takaisinpäin Verosäännöksiä ei ole muutettu Muutoksesta veroseuraamukset käsitellään purkautumisena poistot palautuvat ja varaukset purkautuvat yhtiön veronalaiseen tuloon
15
12.11.2007Markku Kovalainen15 Lähteitä Immonen, R. 2006. Yritysjärjestelyt, s. 371 ss Järvenoja, M. 2007. Yritysjärjestelyjen verotus, s. 568 ss. Kiviranta, E. Maatilaverotus (jatkuvatäydenteinen ajantasateos) WSOY, s. 9:20. Kukkonen, M. 2001. Maatilan osakeyhtiöittämisen verokysymyksiä, Verotus 3/2001, s. 237 ss. Verohallituksen ohje 24.6.2004, Yrityksen sukupolvenvaihdos verotuksessa. Dnro 535/345/2004. Verohallituksen ohje 8.3.2007, Uuden osakeyhtiölain vaikutuksia verotukseen. Dnro 206/345/2007. Verohallituksen tiedote 4/1997, 4.7.1997 (uudistettu 2001) Toimintamuodon muutos osakeyhtiöksi. Oikeustapauksia: KHO 1980–B–II–514 Tappion vähentäminen – Yritysmuodon muutos yksityisliikkeestä kommandiittiyhtiöksi KHO 1981–B–II–514 Elinkeinotulon verotus – Yritysmuodon muutos – Kommandiittiyhtiöiden sulautuminen KHO 1986–B–II–530 Tappiontasaus – Kuolinpesä – Avoin yhtiö – Yritysmuodon muutos KHO 1987–B–631 Lahjaverotus – Osakeyhtiö lahjansaajana – Veronhuojennus sukupolven vaihdoksesta johtuen KHO:1997:74 Maatilatalouden verotus – Verotuksen kiertäminen – Osakeyhtiö – Tulon kohdistaminen – Kenen tuloa KHO:1999/1927 Maatilatalous – Toimintamuodon muutos – Osakeyhtiö – Maatalousmaa – Rakennukset – Identtisyys KHO:2000:1 Maatalouden verotus – Verotuksen kiertäminen – Osakeyhtiö – Aikaisemman toiminnan jatkaminen KHO:2002:35 Verotus – Toimintamuodon muutos KVL 319/1996, KHO 1997/2012 pysytti (ei julkaistu) Verotusyhtymän toiminnan osan yhtiöittäminen osakeyhtiöksi.
16
12.11.2007Markku Kovalainen16 Lopuksi Muutos harkittava tarkoin ja tulevaisuutta silmällä pitäen Oltava muitakin kuin verotuksellisia syitä, mutta verojen minimointi sallittua Keitä mukana toiminnassa? Paperityöt voivat lisääntyä paljonkin Muutos on aina mahdollisuus
Samankaltaiset esitykset
© 2024 SlidePlayer.fi Inc.
All rights reserved.